DALE点评

出口报关单错误是企业内控的疏失

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友号（出口退税研究）于昨天（2019-4-8）刊出一篇名为《出口报关价格千万马虎不得！》的文章，内容是说明一起出口报关单的币别从日元错报成美元，而且是在财务人员做出口退税申报时才发现，导致出口退税遭遇困难的案例。三个月也在友圈中有人提问币别错误，印象所及报关单内容错误有发货人、收货地址、计量单位、数量、毛重、净重等多种错误，有的会在通关环境被发现，有的则不一定会被挑出来。

【分析可能的风险】

以昨天的案例来说，正确的币别是日元，错报成了美金；这个会在（1）出口退税、（2）收汇不足、（3）换汇成本偏低，诸方面对企业造成影响，影响程度各有不同；除此之外，还会在日后的企业所得税核算中再度带来困扰，例如该收100万美金（折合650万人民币）的，结果只收到6万多人民币，这个时候账务怎么处理？如果是给代理记账处理的，然后没好好的反馈信息给记账公司？又万一错误的是数量单位？

100万日币大约折合6.024万人民币，一般商贸企业的毛利大约是15%，那么进货价格约为5.12万人民币，现在出口价格错报成100万美元，那么换汇成本就可能在外汇局（税务局）的系统里面显示成0.0512，对照到「标准」换汇成本的5.5，相差107倍以上，这又可能被质疑是不是涉及洗钱、套汇；最严重就是会被外汇局降低企业管理类别，当然也有可能被税务局降低管理类别。

【治标方案】

治标的最佳方法就是去海关申请「删单重报」，而且属于验放后的删单重报，审批不在主管海关，可见困难度有多高，况且配合删单重报的报关员、或报关行、或企业本身的信用分也会被扣除很多分，有这样的记录，AEO认证都不会过。

次佳方案就是向税务局承认错，有的税务局会让企业自行选择视同内销，做进项转出，5.12万的进货价格大约是8200元的进项税额就这么变成了「成本」，这个成本老实说，不低。这样还没完，还要主动向外汇局递交报告，承认前述错误，报告中还要很诚恳的说明造成的理由，以及后续防范措施，而且这个措施要说的清楚，不要用「加强检查资料」蒙混过关。

【治本对策】

企业出现这样的错误，必定是企业的内部控制失控，这是企业无可逃避的现实。

如今的现实是互联网普及与广泛应用的情况，这种日新月异的变动，在在挑战企业的内部控制，这就是企业内部控制要经常检查与修订的原因。然而政府很多的界面并未考虑到企业内部控制上独立复核的必要性，所以我们可以轻易的看到报关单的币别错误、收货人、出货人等错误的后导致企业困扰的案例，甚至可以看到企业的纳税申报表被会计发送，而业主或财务主管完全不知情或事后才被告知的情况。

要避免如上错误，企业内部控制上要有侦查性控制点设置，也就是说交叉复核工作的内容与质量的控制点设置。以上述案例来说，就应该由复核的人，拿着原始单据（客户订单、订舱单等文件）进行逐项复核，不能因为报关员说时间紧急、赶不上出货而跳过。

其次来说说出口企业等报关部门应该放置在那个部门？现实情况是有的是独立部门、有的在业务部门底下，有的被采购部门监控；只有极少数的公司是放在财务部里面，以我过去接近20年的经验里面来看，通常放在财务部的管理的都比较妥当，道理很简单：（1）报关涉及的保税就是进口税与增值税，而这个业务是财务的职权领域、（2）财务人员通常比较细心，顾及范围比较广。

最后，谁来做复核，有人主张是下工作指令给报关员的前工程（船务），有的主张是接收报关后的信息的下工程；其实都有道理，但绝对不要是报关员自己输单、自己检查，那没意义。

【结论】 

既然，我们身处这个不断变动的时代，环境又不能事事顺心，我们只能选择调整自己的态度，那就是设个侦测性控制点，找个细心的人来复核这些文件，并且要给足够的培训，而不是工作塞给他就没了。