专票部分红冲，要注意减少商务麻烦

   

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国家税务总局北京市税务局2020-09-04 15:58发布的货物和劳务税热点问题（2020年8月）第9个问题说，“发票抵扣勾选”模块不可勾选的发票数据有：超过抵扣时限的发票且未经税局审核通过的发票(逾期发票)；已作废、已红冲（含部分红冲）、已失控、管理状态非正常等异常发票。

根据国家税务总局规定，销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填写相对应的蓝字专用发票信息，填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，经主管税务机关系统自动校验通过后，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。

从上述规定可以看出，销售方开具信息表的条件，就是购买方没有勾选确认（扫描认证）抵扣。此时，如果销售方只对原蓝字发票部分红冲，未红冲部分，购买方也无法勾选确认了。

并且，根据宁波市税务局发布的消息，纳税人开具红字增值税电子专用发票时，无须追回已经开具的电子专用发票。

为了避免因部分红冲增值税专用发票，购买方无法对未红冲部分勾选确认引起的困扰，财税微建议：此种情况下，全部红冲原蓝字发票，然后开具正确的蓝字发票。也就是说，如果原蓝字发票购买方如果尚未勾选确认，不要部分红冲，要全部红冲。

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