最近,后台收到不少粉丝的留言,最多人问的是“这个进项税能不能抵扣,抵扣多少?”今天阡陌就来统一回复一下!
进项税抵扣其实有三种情形
1、一般情况——凭票抵扣
一般来说购买方的进项税就是销售方的销项税,从这里可以看出有4种票可以抵扣:
1)从销售方获得的专票(含机动车发票)。
2)海关发的海关缴款书。
3)买农产品取得的专票或海关缴款书。
4)从境外单位、个人购买的服务、无形资产或者不动产,取得的解缴税款的完税凭证。
以上4种情况是直接凭借凭证上记录的增值税税额,可以抵扣的一般情况。
2、特殊情况——计算抵扣
上面所说的买了农产品,但没有取得专票或者海关缴款书就不能抵扣了吗?
不一定的,还可以按照农产品的收购发票、销售发票上注明的价格,结合扣除率(2017年7月前为13%)来计算进项税额抵扣。详细来说其实就这个公式:
进项税额=买价×扣除率
(注:2017年7月后的扣除率是要按照财税〔2017〕37号《财政部 税务总局 关于简并增值税税率有关政策的通知》进行计算,可参照下方表格)
但如果你买的是烟叶,那么公式又会有一点不同:
烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴
烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率(20%)
可抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+按规定缴纳的烟叶税)×扣除率(13%)
另外公路的进项税抵扣也是要计算得出:
高速公路通行费:可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费:可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
以上情况都是需要通过计算来进行抵扣的。
3、特殊情况——核定抵扣
如果没有任何票据来计算农产品进项税抵扣额的时候,可以通过以下两种方法计算:
1)投入产出法
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量
当期可抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)
2)成本法
当期可抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)
而不动产也要按核算来抵扣,不过不动产的抵扣方式复杂,涉及到了原值、净值、分期抵扣等,这里就不详细展开,可以参考《国家税务总局公告2016年第15号 关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(在后台回复“不动产抵扣”获取),里面已经详细列清楚抵扣的办法。
以上就是可以抵扣的所有情况及计算的方法。
15种情况不得进项税抵扣
这15种情形是不能抵扣的,太多人混淆了!阡陌都列出来了,赶紧对照:
① 需要完税凭证的情况,却无法提供资料完整的凭证(比如合同、付款证明、境外对账单或者发票等)。
② 适用简易计税法的计税项目。
③ 免征增值税的项目。
④ 内部职工的集体福利的设备、设施费用。
⑤ 内部职工个人消费的货物、劳务、服务费用。
⑥ 因管理不善导致的不动产、产品、货物的损失,或者呗依法没收、销毁、拆除。
⑦ 旅客运输服务的费用(常见的差旅费)。
⑧ 购买贷款服务的利息支出。
⑨ 购买餐饮服务(包括开年会party等)。
⑩ 购买居民的日常服务(家政、婚庆、摄影、足疗等)
⑪ 购买的娱乐服务(酒吧、台球、游戏机、热气球、射箭等)
⑫ 被认证系统认定为“失控发票”。
⑬ 超时没有去认证或申请稽查比对的。
⑭ 没有按期申报抵扣的。
⑮ 凭证是异常的的情况(与业务实情不符、逃税、虚假申报)
看了上面那么多,是不是觉得要记的东西太多,不知道该怎么做?哼哼,阡陌已经将上面种种汇总成了7步,做好这7步,就可以分辨能否抵扣了!
分辨进项税抵扣最强攻略
第一步:看人。你是一般纳税人还是小规模纳税人?一般纳税人才可以抵扣哦。
第二步:看方法。全部适用简易计税法的不可以抵扣。
第三步:看凭证。有没有专票(包括机动车发票)、海关缴款书、农产品销售发票、农产品收购发票、完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
第四步:看票面。这票是不是真的,填写是否合规范。
第五步:看用途。集体福利、个人消费、简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等上面说得很清楚,不能抵扣。
第六步:看时间。有没有在规定时间内认证、勾选、稽查?180天和360天的期限一定要分清楚。
第七步:看申报。要看增值税纳税申报表是否按规定进行申报了。
不动产进项税额分期抵扣暂行办法>
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