一、本题涉及增值税、消费税
甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2015年7月发生以下业务：
（1）甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往给乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。
（2）甲企业将收回烟丝25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余用于生产卷烟。
（3）甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2箱卷烟无偿赠送客户。
（4）丙将20箱A牌卷烟批发给二级批发商，开增值税专用发票注明销售额80万；30箱批发给零售商，开具增值税专用发票注明销售额150万。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）当月甲纳增值税（ ）万元
A.35.72 B.43.20 C.39.71 D.35.73
『正确答案』C
『答案解析』甲企业进项税＝（1＋0.3）×17%＋0.15×11%＝0.24（万元）
甲企业销项税＝30×17%＋200÷80×（80＋2）×17%＝39.95（万元）
甲企业应纳增值税＝39.95－0.24＝39.71（万元）
（2）当月甲纳消费税（ ）元
A.108.65 B.99.82 C.136.56 D.105.82
『正确答案』B
『答案解析』委托加工消费税＝（57.52＋1＋0.3）÷（1－30%）×30%＝84.03×30%＝25.21（万元）
84.03×25%＝21.01（万元），低于直接销售30万的售价，属于加价销售。每条卷烟的售价＝2000000÷80÷250＝100（元），卷烟比例税率为56%，
甲企业消费税＝30×30%＋200÷80×（80＋2）×56%＋150×（80＋2）÷10000－25.21＝99.82（万元）
（3）当月丙纳增值税（ ）万元
A.13.6 B.5.10 C.39.10 D.25.50
『正确答案』B
『答案解析』丙企业增值税＝80×17%＋150×17%－200×17%＝5.1（万元）
（4）当月丙纳消费税（ ）万元
A.26.55 B.17.25 C.16.50 D.9.30
『正确答案』B
『答案解析』丙企业消费税＝150×11%＋30×250÷10000＝17.25（万元）
二、本题涉及增值税（出口退税）、附加税费
甲企业为自营出口的生产企业，增值税一般纳税人，2015年5月生产经营情况如下：
（1）内销货物明细如下：
销售方式
合同总价款
本月应收账款
本月实收价款
直接收款
351
351
351
分期收款
585
234
175.50
预售货款
936
187.20（定金）
187.20
注：以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发生。
（2）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。
（3）甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元，发生仓储保管支出120万元。
（4）外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额136万元，职工食堂使用其中的2%。
（5）甲企业与丙公司签订投资协议，接受丙公司以自产设备对本企业进行投资，丙公司开具增值税专用发票，注明金额为200万元，增值税34万元。
已知：增值税税率17%，退税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征费率3%（不考虑地方教育费附加）。进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证折扣。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）关于甲企业上述业务的税务处理下列说法正确的有（ ）。
A.5月份采用分期收款业务以175.50万元为计税销售额
B.5月份收到的预收款以187.20万元为计税销售额
C.免抵退不得免税和抵扣税额为22.8万元
D.免抵退不得免税和抵扣税额为34.2万元
（2）甲企业5月份应缴纳增值税（ ）万元
A.－35.48 B.－24.08
C.－28.98 D.－7.78
（3）关于甲企业经营业务的税务处理，下说法正确的是（ ）。
A.当月免抵税额38.62万元
B.当月免抵税额78万元
C.当月应退税款24.08万元
D.当月应退税款35.48万元
（4）当月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ） 。
A.0 B.1.562
C.3.548 D.8.707
『正确答案』
（1）C；（2）A；（3）D；（4）B
【解析】
销项税＝（351＋234）÷1.17×17%＋400×6%＝109（万元）
进项税＝136×（1－2%）＋34＝167.28（万元）
免抵退不得免税和抵扣税额＝1425×（1－60%）×（17%－13%）＝22.8（万元）
当期应纳增值税＝109－（167.28－22.8）＝－35.48（万元）
免抵退税额＝1425×（1－60%）×13%＝74.1（万元）
当期应退税额＝35.48（万元）
当期免抵税额＝74.1－58.48＝15.62（万元）
城建税＝15.62×7%＝1.09（万元）
教育费附加＝15.62×3%＝0.47（万元）
三、本题涉及增值税、消费税、车辆购置税、城建税及教育费附加
某城市酒店成立于2004年，属于增值税一般纳税人。2016年8月发生一下业务：
（1）提供住宿服务，开出增值税专用发票，住宿费为700万元；开出普通发票，收取住宿费为212万元。
（2）出租会议室、报告厅，取得租金65万元。
（3）餐厅取得收入168万元，其中110万元开具发票。另外，还销售利用啤酒生产设备生产的啤酒4吨，取得啤酒收入8万元。
（4）所属商店销售货物，月零售额20万元。
（5）购进各种货物，取得增值税专用发票上注明销售额280万元，其中用于更换客房家具（固定资产管理）的销售额200万元。
（6）购进餐厅用食材，取得农业生产者的销售发票，销售额为10万元。
（7）购入2辆1.8排量的小轿车,取得机动车销售统一发票上注明总价款52万元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）本月应当缴纳增值税（ ）。
A.12.22万元 B.13.61万元
C.13.05万元 D.14.09万元
『正确答案』C
『答案解析』销项税额＝700×6%＋212÷（1＋6%）×6%＋65÷（1＋5%）×5%＋（168＋8）÷（1＋6%）×6%＋20÷（1＋17%）×17%＝69.96（万元）
进项税额＝280×17%＋10×13%＋52÷（1＋17%）×17%＝47.6＋1.3＋7.56＝56.46（万元）
本月应当缴纳增值税＝69.96－56.46＝13.5（万元）
（2）本月应当缴纳消费税（ ）。
A.0.88万元 B.0.1万元
C.1万元 D.1.6万元
『正确答案』B
『答案解析』对饮食业利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。本月应当缴纳消费税＝4×250＝1000元＝0.1（万元）
（3）本月应当缴纳车辆购置税（ ）。
A.2.22万元 B.2.6万元
C.4.44万元 D.5.2万元
『正确答案』C
『答案解析』本月应当缴纳车辆购置税＝52÷（1＋17%）×10%＝4.44（万元）
（4）本月应当缴纳城建税和教育费附加（ ）。
A.1.36万元 B.1.46万元
C.1.51万元 D.1.52万元
『正确答案』A
『答案解析』应当缴纳城建税和教育费附加＝（13.5＋0.1）×（7%＋3%）＝1.36（万元）
