五、本题涉及增值税、资源税、进口税金、附加税费
甲县某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下经营业务：
（1）开采原煤3万吨，采用分期收款方式销售1.5万吨，不含税销售额为840万元，合同规定本月收回60%的货款，其余款项7月15日之前收回，本月实际收回货款340万元；
（2）将开采的未税原煤1万吨加工成洗煤销售，开具增值税专用发票注明销售额850万元；用企业有运输资质的车辆运送洗煤到码头，收取不含增值税的运费收入2万元。
（3）向一家小规模纳税人销售与原煤同时开采的天然气，开具普通发票上注明销售额4万元
（4）进口一台通风机，境外成交价格为520万元，支付境外运输及保险费共计6万元、支付境外中介公司经纪费折合2万元，企业缴纳进口环节税金后海关放行；该通风机运输至境内后由我国一家大型运输公司负责将其从报关港口运输至矿区，向运输公司支付不含税运费0.8万元，并取得了增值税专用发票。
（5）从一般纳税人处购进生产性材料，取得增值税专用发票上注明不含税价款合计30万元；支付生产用水、电费取得增值税专用发票，注明的增值税税额合计2.8万元。
（6）转让一项2015年9月开始的在建项目，取得销售收入900万元，该在建项目已经完成土地前期开发，已进入施工阶段，前期工程费270万元。
已知：洗煤的折算率为80%，煤炭资源税税率为10%，天然气资源税税率为6%。通风机关税税率为7%。本月取得相关票据，符合抵扣条件的均已通过认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业进口环节应纳税金合计（ ）万元。
A.96.04 B.96.19
C.133 D.133.21
『正确答案』C
『答案解析』进口通风机关税完税价＝（520＋6＋2）＝528（万元）
进口通风机应纳关税＝528×7%＝36.96（万元）
进口通风机应纳增值税＝（528＋36.96）×17%
＝96.04（万元）
进口环节应纳税金合计＝36.96＋96.04＝133（万元）
（2）该企业本月增值税销项税额（ ）万元。
A.202.98 B.230.86
C.230.98 D.230.4
『正确答案』B
『答案解析』销项税额＝840×60%×17%＋850×17%＋2×11%＋4÷（1＋13%）×13%＝230.86（万元）
（3）该企业转让在建项目的税务处理的正确说法有（ ）。
A.可选择简易办法缴纳增值税
B.向县国税局缴纳增值税
C.按“转让土地使用权”项目征收增值税税
D.按“销售不动产”项目征收增值税税
E.应纳增值税42.86万元
『正确答案』ADE
『答案解析』转让已完成土地前期开发，并进入施工阶段的在建项目，按“销售不动产”项目征收增值税税。2016年4月30日之前的项目，可选择简易办法纳税，不动产转让由国税局委托地税局征收，应纳增值税＝900÷（1＋5%）×5%＝42.86（万元）。
（4）该企业本月应向税务机关缴纳增值税（ ）万元。
A.126.83 B.166.80
C.169.69 D.171.83
『正确答案』C
『答案解析』销项税额＝230.86（万元）；进项税额＝96.04＋0.8×11%＋30×17%＋2.8＝104.03 （万元）；本月应向税务机关缴纳增值税＝230.86－104.03＋42.86＝169.69（万元）
（5）该企业本月应纳资源税（ ）万元。
A.102 B.118.24
C.118.4 D.135.4
『正确答案』C
『答案解析』洗选煤应纳税额＝洗选煤销售额×折算率×适用税率，销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业本月应纳资源税＝840×60%×10%＋850×80%×10%＝118.4（万元）。
（6）该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计（ ）万元。
A.10.15 B.13.58
C.13.75 D.16.97
『正确答案』B
『答案解析』应纳城市维护建设税及教育费附加合计＝169.69×（5%＋3%）＝13.58（万元）
六、本题涉及增值税、城建税，车辆购置税
位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2016年8月发生如下业务：
（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运不含税收入135万元，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。
（4）从事内陆至香港的货运服务，取得运输收入270万元。
（5）从事汽车修理收取不含税修理费18万元（含零配件3万元）。
（6）将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
（7）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
（8）本月从汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的机动车销售发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该企业8月份应确认销项税（ ）万元。
A.27.43 B.28.37
C.30.44 D.30.31
（2）该企业8月份准予抵扣的进项税为（ ）万元。
A.17.1 B.22.05
C.15.3 D.20.25
（3）该企业8月份应缴纳增值税（ ）万元。
A.119.5 B.83
C.118.6 D.113.02
（4）该企业8月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。
A.11.95 B.8.3
C.11.86 D.11.3
（5）该企业8月份应缴纳车辆购置税（ ）万元。
A.9.00
B.9.11
C.9.12
D.9.21
（6）关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（ ）。
A.转让非自建的不动产，按差额缴纳增值税
B.与甲运输企业的联运业务，按差额缴纳增值税
C.运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D.购进自用车辆，可以抵扣进项税额
E.跨境的货物运输服务属于增值税的免税项目
『正确答案』（1）D；（2）B；（3）D；（4）D；（5）B；（6）ACD
【解析】
业务（1）：该企业提供的货运适用“交通运输业”11%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。
销项税＝80×11%＋（5＋3）×6%＝9.28（万元）
业务（2）：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。
销项税＝135×11%＝14.85（万元）
进项税＝45×11%＝4.95（万元）
业务（3）：车辆出租，属于有形动产租赁，适用17%的税率征收增值税。
销项税＝（17.55＋7.02）÷（1＋17%）×17%＝3.57（万元）
业务（4）：跨境运输服务零税率
业务（5）：销项税＝15.35××17%＝2.61（万元）
业务（6）：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的不含税销售收入计征增值税。
应纳增值税＝1600 ÷ （1＋5%）×5%＝76.19（万元）
业务（7）：出售非自建的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的不含税余额计征增值税。
应纳增值税＝（2300－1700）÷（1＋5%）×5%＝28.57（万元）
业务（8）：进项税＝90×17%＋1.8＝17.1（万元）
应纳车辆购置税＝[90＋（5265＋7020）÷（1＋17%）÷10000]×10%＝9.11（万元）
销项税合计＝9.28＋14.85＋3.57＋2.61＝30.31（万元）
准予抵扣的进项税＝4.95＋17.1＝22.05（万元）
8月份应纳增值税＝30.31－22.05＋76.19＋28.57＝113.02（万元）
8月份附加税费合计＝113.03×（7%＋3%）＝11.3（万元）
