作者：朱为绎
首先，我对股转系统公开披露年报问询函的行为点赞，这9家公司既有大公司，也有小公司，既有拟报IPO项目，也有拟上创新层公司，很有代表性。这种阳光化的监管方式必将推动新三板健康发展，也必将倒逼A股改革。
其次，我对少数新三板挂牌公司和中介机构的信息披露水平表示很失望，比如前后矛盾问题、把其他挂牌公司的内容复制粘贴、本年数据与上年数据不连贯等事宜，都是一些低级错误。
最后，我想谈谈股转系统年报问询函对我们尽调的借鉴作用，主要有八个方面：
第一、对客户和供应商的尽调。有两份年报问询函提到了这个问题，竟然有公司披露的前五大客户或供应商，在全国企业信用信息公示系统并未查到有关信息。
第二、研发费用的问题。有一家公司存在研发费用资本化过多的问题；有一家公司存在研发支出不足问题，影响公司高新技术企业资格认定。
第三、其他应收款的问题。这个是发现股东资金占用的主要科目，有4家公司的年报问询函中提到这个问题，可见股转系统多么重视。
第四、收入确认。有4家公司的年报问询函问到了收入确认，收入确认一定要符合收入准则中要求的四个条件，只有同时符合收入的四个条件才能确认收入。
第五、关联交易和同业竞争。这也是年报问询函中多次提到的问题，因为这会影响公司独立性问题。
第六、现金流量表的披露问题。学会计的都知道，现金流量表是最难编制的。有4家公司的年报问询函问到了现金流量表的问题，可见现金流量表也不能随便编了。
第七、准备提取问题。包括坏账准备、存货跌价准备等。
第八、募集资金使用问题。
张老师点评：
一、客户与供应商：尽职调查，此类问题很多，主要是看报表附注，很多关联方往来从中也能探知究竟。
二、研发费用：当利润不足时，就尽量多资本化；反之，则多费用化。审计中也是一个橡皮筋式的科目，老大难。特别需要注意的是，今年税收政策对研发有诸多变化，要当心。
三、收入问题：14号准则实际已跟不上经济形势的迅速发展，2017年会有大的变动，个人不赞成严守那四个或五个条件，还是与时俱进的好。
四、同业竞争：股转公司和证监会名义放宽了要求，实质没有什么变化，因此还是要特别注意。
五、坏帐：金融企业如何提取是难点。也是一个橡皮筋式的科目，老大难，属于会计估计。审计时，同样是利润少时，就减少坏账计提比例；反之，增加。税务中，金融企业有特殊政策，但小贷行业能否享受始终悬而未决。
张松老师：CPA、税务师、资产评估师、高会、北京市高会评委、BJCPA协会专家型管理人才、北京评标专家、BJCPA协会师资专家库成员、BJCPA协会培训网CPA综合讲师、中华会计网校实务培训讲师、中国会计视野版主、目前兼任多家大中型企业财税顾问及培训讲师、分别在《财务与会计》、《财会研究》、《财会月刊》、《财会学习》和《中国会计报》等报刊发表10余篇学术文章；同时参与北注协CPA考试辅导书的编写工作。
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