168期 创客朋友们早上好，我们的智慧早餐——导师V分享现在开始，本期由财务管理、预算管理专家——孟才导师为大家带来《内部控制2》 欢迎大家来到创客星空，本节我们从实际工作出发来介绍企业内部控制资金结算业务相关关键控制点。大家知道,企业的资金活动包括筹资活动、投资活动和资金营运活动，在后续有机会安排现金流量表的编制分享的时候，我们再重点介绍每一项资金活动的定义和运用。 现在我分享一下资金结算业务内部管理控制关键点，也就是资金营运活动的内部控制。有的企业可能不涉及筹资活动或投资活动，但所有的企业肯定都会有资金的应用活动，因为只有应用活动才是企业正常的经营活动。那么企业应如何建立与拥有资金结算内部控制呢？首先，要建立资金结算控制方面的制度。其次，要建立涉及资金结算业务的相关工作流程。最后的话，要建立资金结算业务方面的内部控制评价体系。 那么为什么要分三个层次或三个方面呢，因为只有管理制度完善，业务流程执行到位的企业才具备实施内部控制的前提条件，就像管理制度和业务流程执行到位的企业，一定具有良好的企业文化氛围、大家共同认知的价值观理念、愿景，或者是一致的行动纲领。同时公司也应该设置清晰的组织架构和明确的部门职责或者是岗位职责，所有这些都是一环扣一环的。 实施应用资金活动内部控制，第一步是要建立或者完善企业资金结算方面的管理制度。本次我对资金结算管理控制方面的制度主要概括以下十个方面的关键控制点，首先就是银行结算这五个方面。首先第一个方面是资金账户，也就是银行存款账户的开设管理控制。第二个要给大家分享账户开了以后我们的授权审批工作，第三个的话就是银行账户的使用和管理，第四个是银行存款的对账控制，第五个的话就是银行存款的账务控制。首先我们看第一个方面就是资金账户的开设、管理、控制。就是我们内部制度开设账户必须要有必要的审批程序，你开银行账户不是随意开，就是开的几个账户在哪几家银行开账户或者哪家银行开账户，这些都需要经过必要的审批和执行，不能盲目开设银行账户，尤其在现阶段国家相关行政单位对企业的账户资金管理非常严格，而且对你每一笔资金的流向也非常严格。所以开设账户也必须要有明确的管理规范。 第二个是账户开了以后授权由谁来管理和操作账户。也就是网银U盾谁来保管、谁来录入、谁来审批、以及审核，金额多大，都由谁来追踪审批，包括网银的密码设置几位数，数字和字母等等都是非常重要的关键控制点。这些控制点都要具体到我们的资金结算管理制度中，就是货币资金下面的银行存款管理控制方面。 第三个是银行账户的使用和管理。刚才讲到了国家金融监管对企业的银行账户监管非常非常严格，所以这个账户的使用和管理也一定要规范。比如说任何个人不得利用本公司的银行账户代替其他任何单位或个人办理购销或者是首付款事项业务。这在以前国家对这方面监管不严的时候，就像我刚毕业那个时候也有这些东西，别人拿了一个支票通过你套个现、转一下都没问题。现在是绝对不允许的也是绝对不能这么做的，不能用自己的账户给其他公司或者个人套现，更不准将公司的账户组建或者转让给其他个人或者单位。另外的话就是财务部的财务人员不得签发空头的支票，也不得签发空白支票还有无金额限额的转账支票，所以这块的话银行账户管理控制要更加严格。 第四个方面就是银行存款对账的控制，对账的控制也是非常严格的，现在很多企业都有网银，用网银来对账没问题，但是如果发现异常情况要及时处理，我这里整理这几个方面给大家分享一下，比如说月末必须取得银行的对账单，不得长时间不去取对账单和去进行对照。那个对账单要有月末最后一日提现的余额，这个余额要和银行存款日记账的余额进行核对。另外这个对账是谁来核对呢？当然是由会计来核对的，不能是出纳负责就由出纳来核对，要求必须是会计来核对。同时由会计人员编制银行存款的余额调节表，如果没有差异那么银行存款余额调节表就直接整理归档了。如果是存在未达账项，就应该有专人来跟踪未达账项的解决和落实。对于什么是未达账项，我这就不讲了，这是会计原理基础知识方面的规定。跟踪未达账项直至该收的我们都入了账，给付的也就都从银行划出去。如果对账中发现重大事项要及时向财务负责人甚至向总经理反映和报告，重大事项要以具体的金额来量化，比如说不明的回款或者是不明的付款等等。这些重大事项具体量化为多大金额要根据每个企业自己的实际情况来定，1万还是5万、10万还是2千，都要根据各自的情况来定。所以根据公司的规模来定的话就便于财务人员有量化的标准来执行。 第五个方面就是银行存款的账务控制，我这里整理了这么几个方面给大家分享，就是说我们取得的资金的收入必须当天入账不能私设小金库。什么是小金库我这也不再给大家介绍，这是会计基础知识，严禁收款不入账。以前国家监管不严的时候有一些收入的或者支出的不入账，现在不可以了，必须是都入账。另外要以公司名义申请二维码，现在移动支付非常流行，那么应该如何在公司中应用呢？我们必须加强这方面的管理制度。不能每个人用自己的二维码收款交回公司，一定是以公司的名义去银行申请个二维码，这个二维码要发给所有接触到收款业务的销售人员。出现移动支付的时候必须直接收到公司的二维码上，就是微信和支付宝能够合起来也可以。然后只需要在付款的时候备注上这是某某公司的什么性质的款项，公司财务人员、出纳就可以查到，按照这个收款来入账。所以不得销售人员自行扫码收到自己的微信账户和支付宝账户再交回公司，这是绝对是不可以的！ 当然最后还要规定一定金额，一定金额以上的付款必须由银行结算来支付，因为后续我们还要讲现金结算业务的管理控制。那么就是说公司尽可能减少现金的使用，现金风险挺大。比如说1000元以上、还是5000元以上、还2000元以上根据公司的自己的规模情况和业务情况来定，一定金额以上付款业务一定要通过银行存款转账来结算，尽量减少现金的使用。 以上就是银行存款结算业务管理控制的五个方面。本节内容就分享到这里，接下来我们还会分享银行存款结算以外的其他资金结算业务的管理控制规范，谢谢。
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