发生广宣费支出，这些税务问题要弄清~

为了推广新产品、拓展市场销售渠道，企业通常会发生广告费和业务宣传费用支出。这不，王会计所在的公司最近就发生了几笔大额广宣费支出，对相关税务问题王会计咨询了小景，我们一起看看吧~

问：广告服务的范围有哪些呢？

答：广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

一般纳税人发生上述应税行为，适用税率为6％。

政策依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条及注释

问：发生的广宣费支出可以一次性在企业所得税税前列支扣除吗？

答：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出按如下规定处理：

1.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

2.自2021年1月1日起至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条

《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2020年第43号）第一条、第三条、第四条

问：针对大额广宣费支出，我公司与关联企业签订了分摊协议。这种情形该如何处理呢？

答：对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

政策依据

《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2020年第43号）第二条

问：为了促销我公司发生了视同销售行为，那么，计算广告费和业务宣传费扣除限额时，是否需要考虑视同销售收入？

答：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

政策依据

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条

来源：北京石景山税务

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