原创！图解与养老金相关的个人所得税政策2022-11-07

近日，为贯彻落实《国务院办公厅关于推动个人养老金发展的意见》（国办发〔2022〕7号）有关要求，财政部 税务总局联合发布了《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号），引爆了社会各界对于养老金之个人所得税问题的再次关注！以此为契机，我们对现行与养老金相关的个人所得税政策进行了梳理，啥也不说直接上图：

案例解析：

【例1】某居民个人A，2022年11月退休，年金个人账户余额180000元，分5年按月领取，每月领取3000元。（适用月度税率表）

解：每月应纳个人所得税=3000×3%=90（元）

    5年共纳税=90×12×5=5400（元）

【例2】某居民个人B，2022年11月退休，年金个人账户余额180000元，分5年按年领取，每年11月1日领取36000元。（适用综合所得税率表）

解：每年应纳个人所得税=36000×3%=1080（元）

    5年共纳税=1080×5=5400（元）

【例3】某居民个人C，2022年11月退休并随子女到境外定居，一次性领取年金个人账户余额180000元。（适用综合所得税率表）

解：应纳个人所得税=180000×20%-16920=19080（元）

【例4】某居民个人D，2022年11月退休并一次性领取年金个人账户余额180000元。（非因出境定居或法定继承等特殊原因，适用月度税率表）

解：应纳个人所得税=180000×45%-15160=65840（元）

【例5】某居民个人F，2025年12月达到领取基本养老保险年龄，决定一次性领取个人养老金48000元（自2022年1月1日起每年缴纳12000元，共缴纳4年）。

解：应纳个人所得税=48000×3%=1440（元）

政策链接：

1.财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税〔2006〕10号）

2.财政部 国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金个人账户存款利息所得免征个人所得税的通知（财税字〔1999〕267号 ）

3.财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知（财税〔2013〕103号）

4.关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税〔2018〕164号）

5.财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2022年第34号）

财税智库 高霞

2022年11月7日