会计实操案例

会计分录 会计分录 2022-11-13 10:10 发表于山东

某机械厂(增值税一般纳税人)10月份发生以下业务：

1、外购钢材货款10万（不含税），取得增值税进项发票，按规定可以抵扣进项税;
2、外购钢材支付运费5万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税，材料已入库;
3、从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元（价税合计，税率3%），取得普通发票;
4、采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，成本35万，并办妥托收手续;
5、采用直销方式销售车床含税价56.5万元。货已发出，成本40万。（机床增值税税率13%）

请计算该机械厂8月份应纳的增值税。并列出1-5分录与月底增值税结平分录（假设期初增值税各项无余额）

业务1分录 

借：在途物资-钢材 10 万
      应交税费—应交增值税—进项税额 1.3万
  贷：银行存款 11.3万

PS：钢材税率为13%，进项税额=货款× 13%

业务2分录

 借：原材料——钢材  ·5.5 万
        应交税费—应交增值税—进项税额  0.35
  贷：在途物资——钢材 10 万
       银行存款 5.85 万（5+0.5+0.35）

业务3分录

借：周转材料——低值易耗品 1万
  贷：银行存款 1万 

业务 4分录 

借：应收账款 47.46 万
 贷：主营业务收入 47.46 万
        应交税费—应交增值税—销 5.46

同时 

借：主营业务成本 35 万
  贷：库存商品 35 万

业务 5 分录

借：银行存款 56.5 万
 贷：主营业务收入 50万 （56.5÷（1+13%））
        应交税费—应交增值税—销  6.5 万

同时

借：主营业务成本 40万
 贷：库存商品 40 万

月末结平增值税

借：应交税费——应交增值税——销项税额 11.96 万
  贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 11.96 万

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 1.65 万
  贷：应交税费——应交增值税—— 进项税额 1.65 万

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税10.31
   贷：应交税费——未交增值税 10.31

借：应交税费——未交增值税 10.31
   贷：银行存款 10.31