详解股权转让行为涉及的税种

文业财税联盟 2023-02-17 18:00 发表于山西

前段时间给客户报工商年报的时候，看到了股东有变化，赶紧问一下什么情况。

客户：年前的时候股东变了，持股比例不变，就是变了个人

我：有没有申报呢

他一脸懵：申报什么税

我：个人所得税是一定要申报的

客户反驳：没有分红，只是换个股东申报什么税呢

我：只要股权转让就会涉及申报缴税的问题

客户：我们一个小规模，又不是上市公司，哪那么多事情

我给他发了一些政策文件，客户仔细看了之后，很无语且不情愿的说，那就申报吧！

重点

weight

根据实质重于形式，涉及到股权变更的，无论企业以什么样的说法来解释，都不能改变其变更股东的事实。

相信很多企业都会涉及到由于公司经营决策的改变，涉及到股权变动，很多企业觉得只要工商变更就可以，殊不知还会涉及到相关税款计算及缴纳的问题。在此，我们讲一下关于股权转让行为可能会涉及到的税种。

股权转让

涉及税种

增值税

个人股东转让股权的行为

转让非上市公司的股权行为不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。

转让上市公司的股权，如果从事金融商品转让的业务则免征增值税。

法人股东转让股权的行为

转让非上市公司的股权不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。

转让上市公司股权（股票）要纳税增值税，应当按照金融商品转让税目来征收。

个人所得税

本案中就是涉及个人所得税，我们来看看应申报缴纳多少。客户属于小规模，也就是非上市公司，转让非上市公司的股权按“财产转让所得”计征。

对个人转让限售股取得的所得，应当按照“财产转让所得”，20%的比例税率征收个人所得税。

应纳税额=（股权转让收入-股权原值-合理费用）*20%

合理费用：转让时按规定支付的有关税费，包括股权转让时发生的增值税及其附加、印花税、资产评估费、中介服务费等。

如果是转让上市公司股权则暂免征收个人所得税。

印花税

企业转让非上市公司的股权要按“产权转移书据”计征。立据人按金额的万分之五贴花。它的优惠政策是：在50%的税额幅度内减征。

企业转让上市公司股权要按“产权转移书据”计征，出让方按0.001的税率计算缴纳。

企业所得税

股权转让涉及到企业所得税。

企业所得税的税率为25%，如果符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回报，应冲减投资成本。

企业股权投资转让所得或损失=股权投资的收入-股权投资成本

土地增值税

企业在股权转让中，如果不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会认定该股权转让行为的实质为转让不动产，就要征收土地增值税。

企业千万不要觉得自己规模小，业务简单就忽视相关财务问题，一旦被查处，就会很被动了呢！

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