作者：商文杰 黄练 众禾
近期，国家税务总局随州市税务局根据一户仓储企业风险核查中表现出的代表性风险问题，对辖区粮食仓储行业开展了专项涉税风险排查活动。经排查，发现当地有29户企业存在业务核算适用税率错误等税收风险。税务人员通过对风险企业开展针对性政策宣传和业务辅导，帮助企业开展自查自纠，最终，相关企业共自查补缴增值税、房产税等税费285.9万元。通过实施专项风险排查，达到规范当地粮食仓储行业企业涉税行为，维护税收秩序的目的。
企业错用征收率少缴税款
不久前，随州市税务局税务人员在对湖北M农产品公司进行日常巡查时，发现该公司曾向某粮食贸易公司开具64份货物劳务名称为“仓储服务”的增值税普通发票，价税合计373万元。税务人员对该公司的业务情况进行调查核实后，发现该公司的涉票业务，并不是向对方提供“仓储服务”，实质上是该公司对外出租仓库的“不动产经营租赁行为”。
为此，税务干部向企业人员进行政策辅导，详细讲解“不动产经营租赁行为”和“仓储服务”两者的涉税处理差异。税务人员表示，两者根本区别在于服务目的不同。仓储服务是指企业利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的服务活动。而不动产租赁行为是指在约定时间内将有形动产或不动产提供给他人使用，租赁物所有权不变更，但企业从中获取收益的相关业务活动。
“我们公司将闲置的仓库租给粮食贸易公司保管货物，之前一直以为这项业务提供的是仓储服务，所以就按照3%征收率进行申报纳税。听了税务人员的政策宣传和业务辅导，这才清楚企业的这项业务属于不动产经营租赁活动，按规定应按照5%的征收率申报纳税。幸亏你们及时发现了问题，我们能够及时纠正工作失误。”按照税务机关处理意见，补缴了7.2万元税款和滞纳金后，湖北M农产品公司财务人员对税务人员感慨道。
行业排查解决“共性”问题
湖北M农产品公司的风险核查工作结束后，该局风控部门与税源管理部门结合企业问题和行业税收监管情况，进行了针对性研讨，发现湖北M农产品公司的问题在当地粮食仓储行业企业中不是偶发现象。于是，该局决定成立行业税收风险清查专班，在全市粮食仓储行业中开展一次税收风险清理排查专项活动，以规范行业企业涉税行为。
该局与商务、市营商办、行业管理机构协作，获取了当地近几年来从事粮食仓储业务的公司和出租仓库给中储粮公司企业的详细情况，同时使用大数据技术，利用征管软件系统和风险分析软件，对粮食仓储企业的涉税数据实施定向分析，以筛查寻找风险企业。
在开展风险企业清查的同时，该局同步加强行业企业的税法宣传工作，税务人员归集整理粮食仓储行业相关税费政策，采用线上、线下结合的方式，向企业提供一对一政策推送和点对点辅导提醒服务，帮助企业理解掌握政策要点。
经过核查，税收风险清查专班发现，当地从事粮食仓储业务的99户企业中，有29户企业的业务存在涉税风险，具有与湖北M农产品公司类似的情况。
于是，税务人员对不同企业的具体问题，在风险清查过程中，进行了处理：针对企业的涉税问题，税务人员列出风险清单，辅导企业调整业务，进行发票冲红，并根据业务实际情况重新开具合规发票；针对企业在政策理解上的偏差，加强政策辅导，帮助企业开展自查自纠，及时纠正失误，补缴税款。
对于自查补缴税款后，经核查仍存在问题的企业，清查专班及时对企业开展风险约谈，帮助企业正确认识问题，彻底排除涉税风险。
在专项清查过程中，某仓储公司经过自查，补缴税款11.27万元。但税务人员通过大数据分析企业涉税信息后，发现企业业务仍然存在疑点，于是再次约谈企业负责人和财务人员，对他们作了针对性税法宣传和业务辅导，告知企业仍存在税收风险，须及时整改。最终，该公司再次自查后补缴税款6.1万元，排除了税收风险。
“在此次行业专项税收风险排查过程中，我们按照执法与服务并重、引导与规范同步的原则，采取'政策宣讲+业务辅导’、说理式执法与帮助企业自查结合的方式，说透法理，讲清政策，指出问题，得到企业的理解与配合。专项排查活动不仅规范了行业税收秩序，而且提高了税法遵从度。”随州市税务局副局长陈为民表示。
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