租用农村土地用于农业生产需要缴纳土地增值税或增值税吗？

土地增值税及增值税

租用农村土地用于农业生产需要缴纳土地增值税或增值税吗？

企业租赁农村集体土地用于建设种植示范点，需开发票请问需要缴纳土地增值税？

企业入账要求开具相应租金发票，县里税局说需交土地增值税，这土地使用权租赁但没变更土地所有权并且依旧用于农业的基础上税局能代开发票吗？是否需要缴纳增值税？

解答：

1.先分清楚“土地增值税”与“增值税”的关系与差异

依照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。”

根据上述规定租赁土地使用权以及租赁房屋是不需要缴纳“土地增值税”的，且“土地增值税”征税对象仅限于“国有土地使用权”。

因此，企业租赁农村集体土地是不需要缴纳“土地增值税”的。

2.租赁土地用于农业生产的免征增值税

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的规定，纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税。

并且，为减少争议，《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第四条特别规定，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。

因此，农村集体土地租赁给农业生产者，并且是用于农业生产，免征增值税；如果农村土地租赁给企业做非农业生产则不能免增值税。

土地使用税

根据我国的相关法律规定如果是租用农村用地的话是需要缴纳土地使用税的但是如果没有办理土地使用权的流转手续的话那么土地使用税的缴纳方还是有集体单位和个人单位按照规定的程序来进行相关缴纳。

一、租用农业用地是否缴纳土地使用税?

(1)依据财税〔2006〕56号规定，在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

同时财税[2017]29号规定，在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

如果属于上述规定情况的，公司应该交土地使用税。

(2)如果使用的农村集体土地范围不属于城镇土地、或着工矿土地的，一般而言不需要缴纳土地使用税的。

二、土地使用税的征收范围

土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。

土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。

其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区;

县城是指县人民政府所在地的城镇;建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇;工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。

工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批复。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。

任何人租用农村土地都需要交纳土地使用税。再缴纳土地使用税的时候必须按照相关标准来进行缴纳。一般来说在办理租用的时候需要办理土地使用权的流转。只有流转之后才能够有租赁方来进行缴纳土地使用税，否则交纳土地使用税的一方还是由原土地所有人进行缴纳。