【案例】子公司的项目以集团的名义/资质中标,或者集团中标项目子公司施工
情形一:工程的料、工、费、机等成本费用实际上是在实际施工的子公司账上核算,集团公司给业主开具发票(子公司给业主开票,业主不会要),集团公司的成本是以子公司开具的工程款发票入账。如果是异地项目,集团公司、子公司都需要按规定异地预缴增值税等税费。
【税法】允许的,但是税务机关会关注:如果集团公司、子公司属于同集团关联企业,整体上会不会造成少缴税款,如果双方实际税负相同,无论集团公司的成本多列或少列,整体上不会造成税款少缴。
【备注】建筑行业相关规定,转包,指承包单位承包工程后,不履行合同约定的责任和义务,将其承包的全部工程或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的行为,其中包括承包单位将其承包的全部工程转给其他单位(包括母公司承接建筑工程后将所承接工程交由具有独立法人资格的子公司施工的情形)或个人施工的情形。
情形二:集团直接组织甲项目施工,工程所耗用的料工、费、机都在自身账上核算,同时将劳务分包给劳务分包公司子公司施工,集团公司给业主开具发票。如果是异地项目,集团公司、子公司都需要按规定异地预缴增值税等税费。
【税法】允许的
【备注】建筑行业相关规定,是不是挂靠(包括:没有资质的单位或个人借用其他施工单位的资质承揽工程的等情形)呢?您懂得。
来自小陈税务08
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