年终奖扣税怎么算?今天,我们将用比较通俗的语言,给大家比较系统地聊一下。
依据财税〔2018〕164号和财政部 税务总局公告2021年第42号相关规定,2023年12月31日前,符合国税发〔2005〕9号规定的年终奖可以选择单独计税,也可以选择并入综合所得计税。
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一、年终奖选择单独计税,个税怎么算?
第一步:将年终奖除以12,得到一个金额。
第二步:按照下方的税率表,利用上一步算出的金额,找到适用的税率和速算扣除数。
第三步:计算需要缴纳的个人所得税。具体公式为:全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
二、年终奖选择并入综合所得,个税怎么计算?
一般情况下,公司在发放年终奖的时候,会给你选择单独计税。这样,在个税汇算清缴的时候,你可以自行选择单独计算,或是变更为并入综合所得。
按照现行汇算清缴的相关规定,综合所得汇算清缴阶段个税的计算公式为:
注:个税汇算清缴适用的税率表如下图所示
三、年终奖选择单独计税划算,还是选择并入综合所得划算?
每个人的工资情况不同,具体哪种方式更划算,需要具体情况具体分析。不过,总体而言大的逻辑是:年综合所得收入较少的人群,可能选择并入综合所得更划算;年综合所得收入多较多的人群,可能选择单独计税更划算。
具体情况,我们用两个例子,来给大家简单说明一下:
1、小明,2022年全年工资20万,年终奖2.4万,假设小明可以享受的扣除为:三险一金等专项扣除为2万元,专项附加扣除2.4万元。除此之外,小明无其他综合所得,也无其他扣除项目。
(1)如果小明将年终奖选择为单独计税,他年终奖需要缴纳的个税为:
第一步:24000÷12=2000元;
第二步:2000元对应上方税率表找出的适用税率为3%,速算扣除数为0;
第三步:代入公式,小明需要缴纳的个税=24000*3%-0=720元。
这种情况下,小明综合所得总共需要缴纳的个税为:(
200000-0-60000-20000-24000-0)*10%-2520+720=7800元。
(2)如果小明将年终奖选择为并入综合所得计税,他年终奖需要缴纳的个税为:
第一步:计算小明的综合所得收入=200000+24000=224000元;
第二步:计算小明的应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠=224000-0-60000-20000-24000-0=120000元;
第三步:用120000元,对照汇算清缴所用的综合所得税率表,找出适用税率为10%,速算扣除数为2520元;
第四步:计算小明综合所得需要缴纳个税=120000+10%-2520=9480元。
结论:小明将年终奖并入综合所得,会比选择单独计税,多交个税:9480-7800=1680元。
个税 个人所得税 个税改革 个税起征点
2、小白,2022年全年工资12万,年终奖6万。假设小白可以享受的三险一金等专项扣除为1.6万,专项附加扣除2.4万。除此之外,小白无其他综合所得,也无其他扣除项目。
(1)如果小白将年终奖选择单独计税:年终奖需要缴纳的个税为60000*10%-210=5790元;
这种情况下,小白综合所得总共需要缴纳的个税为:(
120000-0-60000-16000-24000-0)*3%-0+5790=6390元。
(2)如果小白将年终奖选择并入综合所得计税:
小白综合所得总共需要缴纳的个税为:(120000+
60000-0-60000-16000-24000-0)*10%-2520=5480元。
结论:小白将年终奖并入综合所得,会比选择单独计税,少交个税:6390-5480=910元。
虽然计算看起来十分复杂,但是实际操作其实很简单:大家只需要汇算清缴申报系统中,分别试一下单独计税和并入综合所得,系统会自动计算相关数据,大家比对哪种方式交税少,选择哪种即可。
不过需要格外注意的是:如果在预扣预缴阶段,直接将年终奖并入综合所得计税,那么在汇算清缴阶段,将无法重新选择单独计税。
最后附注一些本文用到的一些概念术语:
1、年终奖,本文所用的年终奖是指全年一次性奖金,且符合国税发〔2005〕9号相关规定。
2、综合所得:包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得,以及特许权使用费所得。
3、应纳税所得额:简单来讲就是你的综合所得收入,减去一些减除费用和扣除项,所得到的余额。
4、应纳税额:简单来说,就是你需要缴纳的个税金额。
5、预扣预缴:简单来说就是你在取得综合所得收入时,进行的税款缴纳行为,一般是单位操作。
6、汇算清缴:简单来说就是第二年,税务局跟你算算账,看你预缴的税款是交多少,还是交少了。交多了给你退税,交少了需要补税。
最后,以上内容仅供学习和参考,不作为实际操作依据。后续全年一次性奖金政策如有变化,请以最新政策为准。
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