当企业处于稳健发展期后， “借款”企业经营中是必不可少的一个环节。无论为了弥补企业现金流、企业扩张、建设指定固定资产，都需要企业贷款来最大化企业的价值。很多企业决策者，也是尽可能的通过扩大贷款，来增加企业资本。正如著名经济学家莫迪格利安尼所说，企业借款比重越高，企业价值越大。
对于我们财务会计来说，企业贷款的账务处理，也是必修技能之一。今天小编就通过案例，与大家一起分享下短、长期借款的账务处理
1、基本分录
短期借款为一年期以内的借款，其账务处理较为简单。涉及账务处理的借入、计提利息、还款三个业务环节，分别计入短期借款、财务费用、归还资金对应的科目。涉及科目包括：短期借款、银行存款、财务费用、应付利息四个会计科目。
①、企业借入的各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
②、资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用
借：财务费用
贷：应付利息
支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
按月付息则
借：财务费用
贷：银行存款
③、归还借款
借：短期借款
贷：银行存款
某公司于2022年1月1日向银行借入80万元，期限9个月，年利率4.5%，该借款的利息按季支付，本金到期归还。公司支付借款手续费5000元。会计分录如下：
①、1月1日借入款项时：
借：银行存款 800 000
贷：短期借款 800 000
借：财务费用—手续费 5000
贷：银行存款 5000
②、1月末预提当月利息
借：财务费用——利息支出 3 000（800 000×4.5%÷12＝3 000）
贷：应付利息 3 000
pS:2月份依然按照1月份分录，计提当月的应付利息。
③、3月末支付本季度应付利息时：
借：财务费用 ——利息支出3 000
应付利息 6 000
贷：银行存款 9 000
第二季、第三季度的处理同上。
④、10月1日偿还借款本金时
借：短期借款 800 000
贷：银行存款 800 000
⑤、假设，10月份未能及时归还本金产生了 2000元的罚款。
借：营业外支出—违约金/滞纳金 2000（可税前抵扣）
贷：银行存款
ps：银行产生的违约金或滞纳金是可以进行税前抵扣的，记得保留好原始凭证。
3、短期借款案例：先付利息
1、必须对借款金额调整。会计准则及经济法下是不承认”斩头息“，借款金额，必须按照实际收到款项的金额计算。
2、利率需要调整。由于借款初始金额调整，而还款金额并未减少，所以利率需要调增。（高出法定利率，利息不被保护）
3、如果跨年，需要考虑货币的时间成本，需要做折现处理。
甲公司向A个人借款10万，约定月利息1%，贷款10个月后归还。签订合同后，A自然人按照当地习惯，支付给甲公司9万，剩余1万作为提前归还的利息。甲公司借款应作如下处理：
①、收到借款时
借：银行存款 90000
贷：短期借款 90000
②、每月计提利息
借：财务费用 1000
贷：应付利息 1000
③、十月低归还
借：应付利息 9000
财务费用 1000
短期借款 90000
贷：银行存款 100000
PS：短期借款由于时间较短，即使到期一次还本付息，也可以不用将利息计入到”短期借款“科目下。直接计入”应付利息“科目处理。
甲企业1月1日向银行惜入120万元、期限3年的借款用于购建固定资产。借款年利率为7%，每年计息一次，按复利计算，到期 一次归还本息。该项固定资产于第二年末达到预定可使用状态。做如下会计分录
1、确定借款时
借：银行存款 1200000
货：长期储款—本金 1200000
2、假定当期（1.1日）借款即支付用于在建工程。
借：在建工程 1200000
贷：银行存款 1200000
3、第一年计息时：
第一年应计利息：1200000×7%=84000元
第一年月应计利息：84000=12=7000元
每月分录如下：
借：在建工程 7000
货：长期信款 —— 应付利息7000
4.第二年计息时
第二年应计利息：（1200000+84000） ×7%=89880 元
第二年每月应计利息：89880-12=7490元
每月会计分录如下：
借：在建工程 7490
货：长期借款 ——应付利息 7490
5.第三年应计利息
年息 (1200000+84000+89880) ×7%=96171.6
第三年每月应计利息：96171.6÷12-8014.3 元
每月会计分录如下
借：财务费用 8014.3
货：长期借款 8014.3
PS:已经建设完成的固定资产，发生的利息应当费用化，进入”财务费用“科目。
6、归还借款
借：长期借款——本金 1200000
——应付利息 270,051.6
贷：银行存款 1470051.6
甲某企业于2021年1月1日从银行借入资金1000万元，借款期限3年，年利率为8%，按年付息，于次年1月1日支付，不计 复利。企业实际收到款项990万元。
注：若实际利率与合同利率差异较小，采用合同利率计算确定的利息费用。
1、企业收到借款时：
借：银行存款9 900 000
长期借款——利息调整100 000
贷：长期借款——本金10 000 000
2、 每年年末计提利息：
借：财务费用800 000
货：应付利息800 000
每年初付息
借：应付利息800 000
货：银行存款800000
3、 2024年1月1日支付本息：
借：长期借款 -本金10000000
应付利息800000
财务费用100000
货：长期借款 -利息调整100 000
银行存款10800000
5、 如果不采用合同率，而采用实际利率，则”长期借款一—利息调整“分年摊销入财务费用。
第一年摊销算法=实收本金 × 实际利率 - 合同本金× 合同利率
第二年摊销=(实收本金+已经转出的”长期借款一—利息调整“)× 实际利率 - 合同本金× 合同利率
