马上又到大征期了，为了减少企业税负压力，国家又出台了一项优惠就是研发费用可以提前享受加计扣除了。
国家这么多好的政策，只要做好充分筹划，一年下来节省很多税金，根本不是问题。再也不用去用不合规的方式去少交税了。
今天顾姐就给小伙伴聊聊如何在企业所得税预缴申报的时候享受加计扣除及提供哪些资料?
首先我们先了解一下二、三季度、汇算清缴均可享受研发费加计扣除相关最新优惠政策。(详见政策全文&二、三季度、汇缴均可享受研发费加计扣除)
顾姐给大家简单总结如下:
01
除负面清单行业之外的查账征收的企业
02
能准确核算研发费用
03
结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除
从政策来看，小伙伴们可以选择第二、三季度预缴企业所得税或者企业所得税汇算清缴的时候享受研发费用加计扣除。
目前只有负面清单行业的企业不能享受研发费加计扣除政策，包括：
1.烟草制造业
2.住宿和餐饮业
3.批发和零售业
4.房地产业
5.租赁和商务服务业
6.娱乐业
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业
享受方式：自主研发无需事先通过科技部门鉴定或立项。企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。
顾姐提醒：研发费用加计扣除对财务核算的要求？
会计核算与管理
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
账务处理
企业发生的研究开发费用应设置“研发支出”科目，下设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，根据核算要求可以自行设立三级及以下科目等，按照研发项目和费用种类分别归集核算。
1、费用化支出的核算，研发费用发生时：
借：研发支出-费用化支出
贷：现金、银行存款、原材料等
月末结转费用化支出
借：管理费用-研发费用
贷：研发支出-费用化支出
2、资本化支出的核算，研发费用发生时：
借：研发支出-资本化支出
贷：现金、银行存款、原材料等
形成资产时：
借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出
依据
财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除
政策的通知(财税〔2015〕119号)
特殊事项提醒：
1.企业只要不在负面清单行业之内，日常发生的活动都属于适用加计扣除的活动。这种理解是错误的，并非日常发生的活动都属于适用加计扣除的活动。例如，企业产品（服务）的常规性升级等。
2.失败的研发活动也能享受研发费用加计扣除的优惠！
3.不管是盈利企业和还是亏损企业都可以享受研发费用加计扣除的优惠
在预缴第二季度企业所得税时，企业如何享受优惠政策？
【案例分析】顾姐公司是一家会计核算健全、实行查账征收的居民企业，2023年立项1个研发项目，研发投入如下（假设均符合研发费用加计扣除相关条件，还处在费用化阶段）：
研发项目：属于境内自主研发项目
2023年1-6月份顾姐公司实际累计支付费用为：人员人工费用60万元，直接投入费用20万元，其他相关费用30万元。
该项目研发人员都是专门从事研发活动的相关人员。
顾姐公司于2022年12月购进并投入使用一台价值100万元的研发设备用于该项目研发，会计处理按5年折旧，按年限平均法计提折旧（假设不考虑残值）。2023年1-6月份累计折旧10万元
顾姐公司选择在第二季度享受研发费用加计扣除。
（1）项目一研发费用合计=人员人工费用60万+直接投入费用20万+固定资产折旧费用10万+其他相关费用30万=120万元
（2）项目一其他相关费用限额=（120-30）×10%÷（1-10%）=10万元
（3）允许加计扣除的其他相关费用=10万元
提示：依据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第二条第三项规定，“在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/（1-10%）”。
所以2023年第二季度研发项目允许加计扣除的研发费用合计=（人员人工费用60万+直接投入费用20万+固定资产折旧费用10万+其他相关费用10万）*100%=100万元
依据：根据7号公告规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，从2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。需要注意的是，对于资本化研发费用，不管是在2023年之前还是之后形成无形资产，在2023年1月1日以后均可按无形资产成本的200%在税前摊销。
企业所得税季度预缴时：纳税申报填写如下：
注意：纳税人如通过电子税务局申报，直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中有较多优惠事项，企业在申报时请到税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。
企业可在国家税务总局官网上查找《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（2022年27号），附件中包含《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），小伙伴们找到这张表后打印出来填写完成后留存被查。
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