建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据。上级工会组再按规定比例（一般为60%或70%）转拨给缴费企业基层工会。即工会经费的拨缴和返还是实行收支两条线。
企业收到的返还的工会经费是否计入企业所得税应税收入？企业工会组织是根据《工会法》和《中国工会章程》的规定，由上级工会组织批准建立的，属于非营利组织。上级总工会组织返还的工会经费是给企业工会组织的，作为企业工会组织的收入，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入。企业所得税法第二十六条第（四）项规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。企业工会组织收到的上级总工会组织返还的工会经费，即便是拨付给了企业，也只能是代收款项，不组成本企业的收入。因此，企业收到返还的工会经费不计入本企业的企业所得税收入。
在会计处理上，实务中，按照法律规定企业工会也是一个法人单位，部分企业工会也在银行开立有基本存款户（一般是大中型企业的工会），而大部分中小企业工会则没有开立基本存款户。如果企业工会在银行独立开立了基本存款户，则会直接返还到工会账户中，发生的支出单独核算；如果企业工会未开立单独的账户，则返还到企业账户相当于是企业代管工会的经费，企业会计处理如下：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
说明：即使返还在企业账户，也不属于企业应税收入，属于企业代收款项，无需进行纳税调整，但同时企业工会开展活动使用工会经费时其支出也不得在税前扣除，属于代付款项。工会经费发生支出会计处理：
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款
