收到供应商的现金折扣,分为三种情况。第一种:明确的合同月底的现金折扣;第二种:没有合同约定直接给予的现金折扣;第三种:开具红字发票的现金折扣。
一、有合同约定的现金折扣
有合同约定事先约定的现金折扣,现金折扣冲财务费用。
借:应付账款
贷:银行存款(折扣后的金额)
财务费用(享受的折扣额)
应交税费-应交增值税-简易计税
说明1:现金折扣的原始凭证为,购货合同、付款凭证。
说明2:现金折扣按利息收入需要缴纳6%的增值税,但发票是不用开具的,因为对方收到发票后不能作为进项税抵扣,即使没有发票,对方以合同和付款凭证为原始凭证也可以税前扣除。
二、无合同约定的现金折扣
参照有合同约定现金折扣处理,但必须开具利息增值税发票后对方才能税前扣除此费用。购货方分录依然如下:
借:应付账款
贷:银行存款(折扣后的金额)
财务费用(享受的折扣额)
应交税费-应交增值税-简易计税
三、销售方开红字发票
举例:甲企业向乙企业购买A材料,货款100万元,增值税13万。5月低货物交付给甲方,增值税发票已开具,约定9月份甲企业支付货款,乙企业7月份出现资金困难,与甲协商,甲如果提前支付货款,给与10万元减免。甲企业同意乙方案,甲向乙支付货款,乙向甲开具红字发票。甲的会计处理如下:
5月份购货分录
借:原材料—A材料 100 万
应交税费-应交增值税-进项税额 13万
贷:应付账款 113万
7月份支付货款
借:应付账款 113万
贷:银行存款 101.7 万
原材料 10万
应交税费-应交增值税-进行税额转出 1.3万
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