对于增值税一般纳税人，由于在应交税费-应交增值税科目下设置的三级明细科目较多，尤其是涉及到“转出未交增值税”、“未交增值税”的处理，很多财务小伙伴总觉得这块儿比较混乱。今天财税Daily就给大家总结一下对于一般纳税人来说，月末、年末应交增值税的正确账务处理。
1
月末的正确账务处理
01
月末进项税额大于销项税额
不需要进行账务处理
（这是财务小伙伴需要注意的哦，月末进项税额大于销项税额的情况下表明企业有留抵，不需要缴纳增值税，月末是不需要做账的，也即不需要将进销差做到转出未交增值税明细科目。）
02
月末进项税额小于销项税额
表明本月企业需要缴纳增值税，账务处理
借：应交税费-应交增值税-销项税额
贷：应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
如果当月有发生进项税额转出或者减免税，账务处理
借：应交税费-应交增值税-销项税额
应交税费-应交增值税-进项税额转出
贷：应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-减免税款
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
上面的会计处理不是凭空捏造、不是毫无根据的，而是完全按照财政部的文件规范来做的。
财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 文件原文如下：
“月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。”
缴纳增值税时
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
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年末的正确账务处理
年末，不管是进项税额大于销项税额还是进项税额小于销项税额，都需要把进项，销项各明细科目的余额全部转入应交税费-应交增值税-转出未交增值税科目。把进项税、销项税明细科目余额结平。也就是说对于应交增值税-应交增值税下的三级明细科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
年末结转进项税额：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-进项税额
年末结转销项税额：
借：应交税费-应交增值税-销项税额
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
或者上述两笔分录合为一笔也可以
借：应交税费-应交增值税-销项税额
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-进项税额
或
借：应交税费-应交增值税-销项税额
贷：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
然后，根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费-未交增值税”科目借或贷。若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，为有留抵的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。
如果需要缴纳增值税，在次月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
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