“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应缴税金———应缴增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
分期收款销s的商品对方已不存在的会计处理:
(一)合同、协议约定采用分期收款销s方式
账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产品销s收入”科目核算。
(二)购货单位已不存在的情况
在这种情况下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用。
款已付清但f票未到的账务处理:
外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用f票未到,可先按实际付款额进行会计处理:
借:“库存商品”等科目
贷:“银行存款”科目
待取得专用f票时,用红字冲销上述分录,再按专用f票上注明的金额、税额进行会计处理:
借:原材料
应缴税金———应缴增值税(进项税额)
贷:银行存款