某保险企业委托具备合法经营资格保险中介及个人销售保险,2023年保险企业共取得保费收入8000万元,其中退保金1000万元,当年度共发生佣金支出1500万元。假设上一年度手续费及佣金支出无结转金额。
1.《金融企业支出明细表》(A102020)第24行:填写实际发生的佣金支出15000000元
2.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060):
第1行“一、本年支出”:填报纳税人计入本年损益的支出金额15000000元。
第4行“三、本年计算扣除限额的基数”:填报当年保险企业全部保费收入扣除退保金等后余额80000000-10000000=70000000元。
其余行次按行间关系填写。
3.《纳税调整项目明细表》(A105000)第23行“(十一)佣金和手续费支出”根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)结果填报:
第1列“账载金额”填报表A105060第1行第2列15000000元。
因超过扣除限额,第2列“税收金额”填报限额12600000元,第3列“调增金额”填报表2400000元。