财务小李 申税小微,我打算入职一家二手车经销企业,想请教一下二手车经销有什么相关增值税政策,具体又怎么填写增值税报表呢? 对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车,按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。 从事二手车经销业务的纳税人销售其 收购的二手车,按以下规定执行 (一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额/(1+0.5%) 具体举例:假如A公司销售收购的二手车,取得含税销售额为201万元,销售额=201/(1+0.5%)=200万元 (二)纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的,应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。 应纳税额=含税销售额/(1+0.5%)×0.5% 具体举例:200×0.5%=10000元 一般纳税人如何申报? 在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 具体填表: 小规模纳税人如何申报? 在办理增值税纳税申报时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额,应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应纳税额,按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 具体填表: 相关政策: 1.《财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第63号) 2.《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告 》(国家税务总局公告2020年第9号) 供稿:秦程卓 制作:汤忆茗
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