分析预付账款项目应该知道的几个要点:
1、如果一家企业经常需要预付大量货款给供应商,说明该企业在整个产业链中的地位不高或者信用不好。
2、如果一家上市公司预付账款突然大幅度增加,尤其是预付工程款或者用来购买专利/非专利技术,那么很有可能是通过预付款的形式把资金转移出去,然后再以营业收入的形式流回来,从而虚增利润。
3、预付账款的时间过长也要注意。不着急使用的货,肯定没必要早早地把钱付了,这是常识。
4、报表里的预付与应收一样,都是减过坏账准备后的净值。
职麻开门:看到“其他”,首先就让人放松了警惕,觉得不重要。尤其很多大集团,整个报表的数字密密麻麻的,一看都眼花了,都不太想看。但是,发现,很多有专业人士,都会首先留意这些看似不重要的科目,来了解公司的关联交易情况。
马靖昊:如果一家上市公司存在其他应收款或预付账款挂账,要么是大股东占款,要么是这些流出的资金已经包装为销售回款重新流回公司了。
识别预付账款造假的方法:
折了的天使:预付账款一般最多3个月吧。
马靖昊:是的。预付账款超过一年期,一般问题比较大,很少会有企业在不急于提货的情况下,提早很长时间将资金打出去。哪有预付了一年、两年以上的款项,还无法收到货物的呢。如果是由于供应商无法提供货物的原因,预付账款也应该早退回给购买方了。另外,预付款项造假的识别可以分析“预付账款”/“总资产”,如果“预付账款”/“总资产”>10%,预警“预付账款”的造假可能性较大。
预付账款的账龄一般是在一年以内,实际上,上市公司只要存在超过3个月的预付账款,就要关注了,对于超过一年的预付账款,几乎可以肯定存在异常情况,可能表明公司以预付货款的名义为关联方提供资金。当然分析预付账款时,还应结合市场的供求动态,但再紧俏的商品,企业也不可能预付一年以上的账款。
【上市公司如何处理由于套取资金而虚构的预付账款】如果一家上市公司通过预付账款而套取资金,它对外表现的就是支付的预付账款是用来“购买”存货等的运营资金,但实际已经被占为已用了,比如用于虚构贸易资金循环、偿还贷款本息、体外资产运营等。钱虽然是出去了,但公司账面囤积了如此之多的预付账款,如果不采
1、方法一:虚增发出商品-把“原材料”转化为“产成品”
支付预付账款,表现为是要购买原材料的。预付账款在增加后,后续需要转化成虚构原材料的增加。但实际情况是公司账面并没有如此之多的原材料,万一要进行存货盘点,就会出现大规模的存货盘亏情况,导致暴露出虚构原材料问题。那么,怎么才能让外部监管机构在盘点时,不发生盘亏的情况呢?一般通过领用虚假暂估入库的原材料、虚构电费和人工费等方式虚构生产过程,虚增产成品,并通过虚假出库过程,计入发出商品科目。
发出商品是指企业已经发运但客户尚未验收的货物,风险和所有权都尚在企业。对发出商品函证主要是验证资产的存在,一般程序是发函给客户确认,但由于发出商品有多种存在形式,客户回函往往不能反映货物结转的真实情况,尤其是项目型订单,对现场的物资管理要求比较高,客户不太可能根据清单一个个给你盘点清楚,很多情况下客户并不会回函,或者即使回函也不能可靠确认实际发出商品的数额。
2、方法二:资产交换-“以资抵债”
简单来讲,就是债务方,也就是预收账款方,拿出一些资产进行作价,抵偿其应返还公司相应金额的预付款。再直白点说,就是对于从上市公司付出去的预付账款,即被套现的钱款,大股东控制的公司说没货给,也没钱还,但对方同意把这些控制公司的子公司作为资产来抵偿预付账款。
看似很合理,其实是雷。以资抵债的标的往往属于残次滞销品,比如积压库存产品、陈旧落后的机器设备,即将过期的保健品等;或者抵债资产存在种种瑕疵,如违章建筑、欠缴税费的土地使用
权。再者抵债资产价格也往往高估,本来就是做的局,上市公司肯定直接照单全收,以抵偿所谓的“预付账款”。
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