关于税务机关为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票
和货物运输业增值税专用发票有关问题的公告
时间:2013-06-19 来源: 青岛市国家税务局
根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）、《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）等文件精神，现将我市为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票（以下简称“专用发票”）和代开货物运输业增值税专用发票（以下简称“货运专用发票”）有关问题公告如下：
纳税人在向主管国税机关申请代开时，依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具专用发票或货运专用发票。个体工商户销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，属于免征增值税范围，适用免税规定，不得开具专用发票或货运专用发票。如需代开，个体工商户可依照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定选择放弃免税权，缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
（一）《税务登记证》或《临时税务登记证》副本、经办人合法身份证件及复印件
（二）加盖银行收讫章的税收缴款书原件（签订银行扣税协议并已倒扣税款成功的纳税人，可直接开具增值税专用发票）
（三）承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同复印件及出包、出租方车辆、船舶营运资质的有效证明原件及复印件
（四）承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明原件及复印件
（五）承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明复印件。
主管国税机关审核通过后，纳税人需填报《代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单》（见附件），依据所代开货运专用发票上注明的不含税销售额与国家法定征收率计算出的应纳税额申报缴纳增值税税款，并取得加盖银行收讫章的税收缴款书原件。在税款上解入库后，主管国税机关为纳税人代开货运专用发票。已签订银行扣税协议并已倒扣税款成功的纳税人，主管国税机关可直接代开货运专用发票。
三、纳税人应在代开专用发票和货运增值税专用发票的备注栏，加盖本单位的发票专用章，代开国税机关不加盖本单位印章。
四、主管国税机关为小规模纳税人代开专用发票和货运增值税专用发票，其最高开票限额最高不得超过100万元。
五、本文自2013年8月1日起执行。
特此公告。
附件：代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单
青岛市国家税务局
2013年6 月19日
附件
代开货物运输业增值税专用发票及缴纳税款申报单
年 月 日 金额单位：元至角分
以下由纳税人填写
实际受票方
纳税人全称
纳税人识别号
地址、电话
开户行及账号
承运人
纳税人全称
纳税人识别号
地址、电话
开户行及账号
发货人
纳税人全称
纳税人识别号
收货人
纳税人全称
纳税人识别号
起运地、经由、到达地
费用项目
名称
费用项目金额（不含税）
运输货物信息
合计金额（不含税销售额合计）
征收率
增值税应纳税额
1
2
3
4
5
6＝4×5
合计
—
—
—
—
增值税价税合计
车种
车号
车船吨位
申请资料清单
1、《税务登记证》或《临时税务登记证》副本、经办人合法身份证件及复印件 （ ）
2、承包、承租车辆、船舶营运的，应提供承包、承租合同复印件及出包、出租方车辆、船舶营运资质的有效证明原件及复印件 （ ）
3、承运人自有车辆、船舶及营运资质的有效证明原件及复印件（ ）
4、承运人同货主签订的承运货物合同或者托运单、完工单等其它有效证明复印件 （ ）
以下由主管国税机关填写
完税凭证号码
填开日期
税款征收岗（签章）
发票号码
发票代码
填开日期
代开发票管理岗（签章）
备注
申请人（签章）：
注：1．本表一式三份，由申请代开货物运输业增值税专用发票的小规模纳税人和主管国税机关填写，一份由税款征收岗留存，一份由代开发票管理岗留存，一份交纳税人留存。
青岛市国家税务局货物和劳务税处承办 办公室2013年6月19日印发
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