我公司为一家家具生产企业，今年按照市场价格变卖一台生产用设备，发生损失12万元。请问，变卖设备发生损失是否可以直接计算并自行在企业所得税税前扣除？
答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第八条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让和变卖非货币资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。
你公司在正常经营活动中，按照市场价格变卖生产设备的损失，属于应进行清单申报的资产损失，应按规定将汇总清单报送税务机关，方可在企业所得税税前扣除。
辽宁省大连市地税局 王雅平马冬梅
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