[转载]陕西省国家税务局稽查局：税?务?违?法?案?件?公?告02

来源：陕西省国家税务局稽查局

一、案件来源

根据税收检查工作安排，xx市国家税务局稽查局对陕西xx房地产开发公司2008年1月1日至2009年12月31日企业所得税纳税情况进行了检查，现将检查情况报告如下：

二、税人基本情况

陕西xx房地产开发公司，经济性质：有限公司。经营地点：xx路xx号。法定代表人：xxx，该公司成立于2004年6月，独立开发了“xxxx”商住小区，“xxxx”商住小区。目前两个项目工程均未进行决算，实收资本：3000万元，主营业务：房地产开发销售、建筑材料销售，主管税务机关是xx市xx区国家税务局。

三、主要违法事实

（一）2008年度 “营业外支出”明细帐列支“城市规划局的罚款” 90000.00元，应调增应纳税所得额90000元，补缴企业所得税22500元。

（二）2008年度“管理费用-招待费”超额列支出34114.20元，2009年度“管理费用-招待费”超额列支出66659.03元，两年合计超列支出100773.23元，应调增应纳税所得额100773.23元，补缴企业所得税25193.31元。

（三）该公司开发的“xxx区”项目，截止2008年底住宅销售全部结束，按照国税发〔2009〕31号文件规定，已符合完工条件，应进行完工项目所得税核算，扣除2007年至2008年已预缴所得税166782.13元，应补缴所得税65045.14元。

四、处理决定及处罚依据

（一）以上问题（一），根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条第四款规定“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、罚款和被没收财物的损失” 之规定，应调增应纳税所得90000.00元，应补缴企业所得税22500元。

（二）以上问题（二），根据《中华人民共和国新企业所得税法》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”之规定，应调增应纳税所得100773.23元，补缴企业所得税25193.31元。

（三）以上问题（三），根据国税发〔2009〕31号文件第三条、第二款“第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：….. (二) 开发产品已开始投入使用”之规定，应补缴企业所得税65045.14元。

以上共计应补缴企业所得税112738.45元。

（四）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。

（五）根据《中华人民共和国税收征管法》第六十四条之规定，对应补缴的税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款0.5倍的罚款56369.23元。

以上应补缴税款、罚款共计169107.68元。