补开发票财税处理

        许多企业财务人员在对发票开具的时点上把握得不太清楚，同时为了偷逃税在开发票环节做文章，企业多采用不开发票方式。对于已确认收入并纳税部分，对方后期要求补开发票时，原来已确认收入部分的财务处理不太清楚，担心重复缴税；原来未确认收入部分，由于补开发票导致确认收入的时间往后延，因此会增加企业的税收风险。针对该问题，笔者对此业务的财税处理作如下理解：
                                                                                                                                                                                                  中国淘税网c

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　　一、税法对开票时间的规定：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四章第三十三条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”发票的开具时限应依照上述规定。收入确认的原则：
　　　1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；         
　　　2、采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天；
　　　3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
　　　4、将货物交给他人代销，为收到受托人交送的代销清单的当天。
　　二、发票处罚：根据“中华人民共和国发票管理办法”：  中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策
　　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
　　三、针对已发生的未开票而确认了收入的财务处理：
　　1、在未开票时确认的收入：
　　　借：应收账款
　　　    贷：主营业务收入  中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策
　　　        应交税费-应交增值税（注：营业税纳税人则无此科目）
　　　同时结转成本；
　　2、补开发票时，应先将以上分录用红字冲销：
　　　借：应收账款（负数）
　　　    贷：主营业务收入（负数）
　　　        应交税费-应交增值税（注：营业税纳税人则无此科目）（负数）
　　再根据发票金额做一笔确认收入的分录：  中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策
　　　借：应收账款
　　　    贷：主营业务收入
　　　        应交税费-应交增值税（注：营业税纳税人则无此科目）
　　　则通过正负数相抵，贵公司不会重复纳税。  中国淘税网cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策
　　四、企业应在实际操作时，按收入确认原则时间点同时开具发票，应及时通知对方取发票，以免造成税收处罚。

       （来源：纳税服务网     作者：吴军）