资产损失数额如何计算确认？

日期：2013-12-16

 

    问：我公司是一家农产品加工企业，2012年生产的一批产品过期报废，计税成本为220万元，年终存货8000万元（其中库存商品2000万元、原材料4000万元、周转材料2000万元）。请问，资产损失占企业该类资产计税成本的比例如何计算？申请报废时，是否要提供专业技术鉴定意见或中介机构出具的专项报告？

 

 

    答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）明确，存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或具有资质的中介机构出具的专项报告等。“占企业该类资产计税成本10%以上”应理解为占同类存货资产计税基础10%以上。你公司生产的农产品过期报废，对损失数额占资产计税成本的计算以大类为基数，过期报废的农产品属于库存商品大类。因此，你公司农产品过期报废的损失占企业该类资产计税成本比例＝220÷2000＝11%，属于损失金额较大，应提供专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。