北京国税2014年5月份货物与劳务税类热点问题

一、我公司与客户签订生产销售合同，按照预收货款的方式交付产品。我公司在4月已收到全部预收货款10万元，合同约定 6月交货，对已收到的该笔货款是否需要在4月缴纳增值税？

　　答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）十九条第四（项）规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　二、企业在小规模纳税人的时候与一般纳税人签订合同，接受对方提供的应税服务，业务也在此时实际发生，但是企业付款和取得发票，均为认定为一般纳税人以后，请问企业取得的增值税专用发票可以作为可抵扣凭证吗？

　　答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号附件一）第十六条规定：“小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。”

　　第二十四条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目……”

　　因此，纳税人在小规模纳税人时接受的应税服务，取得了增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。

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