充值消费充A送a账务处理比较

方法一：

充值时：借：现金 A  

                    销售费用a

                     贷：预收账款A+a

刷卡时：借：预收账款A+a

                   贷：主营业务收入（A+a）/（1+17%）

                          应交税费——应交增值税（销项税额）（A+a）/（1+17%）X17%

或者

充值时：借：现金 A  

                     贷：预收账款A

刷卡时：借：预收账款A+a

                   贷：主营业务收入（A+a）（未考虑流转税）

弊病：1、明明没有取得（A+a）的收入，主营业务收入却做成了（A+a）。2、增值税无偿赠送有视同销售的规定，但营业税无偿提供劳务没有视同提供劳务的规定。

 

方法二：

充值时：借：现金 A  

                     贷：预收账款A

刷卡时：借：预收账款A

                   贷：主营业务收入A/（1+17%）

                          应交税费——应交增值税（销项税额）A/（1+17%）X17%

弊病：1、无视赠送业务。2、赠送部分a对应的成本怎么处理？

 

改进版的方法二：

充A送a为折扣销售，折扣率为A/（A+a）

充值时：借：现金 A  

                     贷：预收账款A

刷卡时：借：预收账款A

                   贷：主营业务收入（A+a）*A/（A+a）（未考虑流转税）

主营业务收入分子分母约分后，实质一样，但是对于赠送的a有了一套不纳税的说法。另，结转a的成本也顺理成章了。

 

注：方法一为网上流行观点，改进版的方法二为会计家园孟峰老师观点。 

20141004