突破还是漏洞：职工薪酬的纳税调整，照说明填就可能有大问题了(三)

2014-12-01 淄博中翰双瑞

小编看到表的时候，感觉还是清楚的，但是看到填表说明，却是有点迷惑了，突破了我们常规的理解规定。为何，且看过来：

1、职工教育经费举例

如工资薪金当年会计80万元，全发完，同时计职工教育经费2万元，当年花了1.5万元，那根据填表说明：

第5行第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×扣除比例与本行第1+3列之和的孰小值填报。

我们知道，职教费本身是计提制的，花不完的不能算实际发生，不能支出，因此税收金额只应填1.5万元。所以没有专业分析只有依填表说明，小编认为是不对的。

同样，福利费要是有计提会计核算的呢，工会经费呢，计提了不缴，依此原则扣除，就多占“便宜”了吧!

2、关于补充医疗、补充养老的口径收缩理解

承上例，如当年补充保险会计上计提了2万元，但人家可能去年有余额没有花完，或一下支出4万元(不超5%)，那税收金额是填多少？填2万元依说明来的，显然纳税人有利益的损失，所以这个里面，从税法的角度，这里强调了：

工资薪金的基数是当年度税前扣除数，不是某些税务局解释的口径是上年度，也不是工资总额的大口径，很多年加起来算不超标，象补缴保险这种情形，可能就有问题了，填表说明不支持。

所以，对于这张表，小编还是认为，纳税人多填了，可能法规上不支持，填表说明也来说事，这如何是好呢，好在这里没有公式，少填点可能没有事，多填了，找谁能说道呢!期待对于这张表的说明重新进行调整。