中国税务报 2014年07月16日 星期三
王建平
增值税管理是税收管理的重点。这不仅因为增值税是税制体系中收入所占比重最大、征税覆盖面非常广的主体税种，而且因为在现行税收制度与税收管理环境下，增值税的管理尤其是某些领域和环节的管理难度较大。一些管理难题一直未能得到很好的解决，当前在营业税改征增值税过程中又出现一些新的问题。新老问题交织在一起，势必会影响增值税的管理质量和效率。从当前的现实情况看，增值税管理必须着力于解决防控发票虚开和优化纳税服务两个主要问题。
在“营改增”过程中，虚开增值税发票、虚抵税款和骗取出口退税的现象有所抬头。少数地方政府在不正确的政绩观影响下，不顾当地的经济发展水平，盲目追求税收的高增长，搞所谓的招商引税，为虚开发票提供了生存的土壤。由于农业领域尚未被纳入增值税的征收范围，纳税人购入农业生产者生产的农产品可凭自行填开的收购凭证计算抵扣税款，导致虚开发票问题在某些地方的涉农行业以及矿产品经营、钢材经营和机械制造等行业比较严重。少数“营改增”纳税人（如交通运输企业）为部分税收负担增加的“营改增”纳税人或者其他一般纳税人虚开增值税发票。
纳税服务出现新的瓶颈。实行税款抵扣机制的增值税，其管理难度和申报纳税的难度较之一般的商品税要大一些。“营改增”之后，增值税管理在纳税服务方面又面临新的挑战。“营改增”纳税人的会计核算与纳税申报趋于复杂。一部分“营改增”纳税人从心理上和具体操作上不适应相对复杂的增值税制度。一些行业如交通运输业在“营改增”之后，管理难度加大。一些国税机关为了防止管理风险，不得不采取过于严格的管理措施，影响了纳税人简便、快捷办税。此外，有关信息管理系统不能有效实现纳税人网上办税，如货物运输业增值税管理系统与增值税防伪税控系统未能很好地整合，以至于不能实现货运发票的网上认证与远程抄报税功能，纳税人无法真正做到申报纳税足不出户。
鉴于上述问题，应筑牢防控风险的有效防线。笔者认为，防控虚开发票风险应把握三个重点环节：一是加大增值税评估监控的力度，从数据分析和逻辑审核中及时发现虚开发票疑点。如分析纳税人的销售是否短期内增长异常，成本费用和材料消耗是否异常，抵扣税款、税收负担率是否异常等。发现问题应及时采取措施，对有严重虚开发票嫌疑的纳税人要及时移送税务稽查部门实施稽查。最近，湖南省国税局在对“营改增”以来部分行业相关数据进行分析的基础上，发现煤炭、有色金属和货物运输业少数企业存在数据异常问题，已先后下发分析报告，组织安排各地对疑点进行重点核查。二是开展巡查巡管，即通过税源管理人员到现场实地查验、核实发现虚开发票疑点。如查看是否有生产场地、生产设备，分析产量是否与生产能力相匹配等。三是严格落实函调制度。函调是出口货物报关地税务机关在审核有关货物的退税资料时发现疑点，向货物生产企业所在地税务机关发函，受理发函的税务机关现场查验核实后回函的一种管理制度。函调是连接征税与退税的纽带，既确保税务机关安全准确退税，又形成一种倒逼机制，促使税源管理部门强化日常管理。当前，在落实国家税务总局的函调制度过程中，应建立退税管理部门与税源管理部门合作联动的机制，在确保及时、准确复函的同时，对函调核查中有虚开发票嫌疑的生产企业采取果断措施。
应将优化纳税服务的理念和措施贯穿到增值税管理全过程。笔者认为，当前优化增值税的纳税服务应重点做好三项工作：一是进一步简化增值税管理程序、手续，包括简化增值税专用发票的领用手续、增值税纳税申报内容和程序，以及增值税货物运输发票代开的程序和手续等。“营改增”后，湖南省国税局从减少报送资料、增加代开发票地点等方面优化货物运输业小规模纳税人增值税发票的代开制度，大大减轻了纳税人和税务机关的工作量，使纳税人办税更加方便。二是拓展网上办税功能，打通和整合货物运输业税收管理系统与防伪税控系统，全面实现增值税的网上认证和远程抄报税。最近，湖南省国税局在现有信息化管理模式下，通过技术手段实现增值税的网上认证和远程抄报税，在实现增值税纳税人网上办税方面取得突破。笔者认为，更好地解决这些问题还需要从国家税务总局层面完善增值税管理制度和信息管理系统。三是加强纳税辅导。通过各种渠道帮助纳税人熟悉增值税政策和管理流程，使其克服心理障碍和压力，提高纳税申报的质量，这也是全面提升增值税管理效率的有效途径。
作者：湖南省国税局副局长
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