三层表的表单很多。
视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 视同销售包括视同销售收入和视同销售成本,是从以往的附表1和附表2里面,把视同销售收入和成本,加上房地产企业预售房产的调增调减,整合在一张表上的。
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 填会计上按照权责发生制、税收上不按照权责发生制确认收入产生的时间性差异。
投资收益纳税调整明细表 是原来有的。
专项用途财政性资金纳税调整明细表 这是新增加的。
职工薪酬纳税调整明细表 也是新增加的。
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 原来就有,这次新增加了一些政策导致的变化。
捐赠支出纳税调整明细表 也是新增加的。
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 在原表基础上,融入了加速折旧方面的内容。
资产损失税前扣除及纳税调整明细表 是源于2011年25号公告下发以后产生的清单申报和专项申报,是新增加的。
企业重组纳税调整明细表 是因为财税[2009]59号文和国家税务总局2010年4号公告。
政策性搬迁纳税调整明细表 因为在2011年和2012年,国家陆续发布了新的政策性搬迁纳税调整的政策,这个表也是顺应了2011年的40号公告等新政策的要求新增加上去的。
特殊行业准备金纳税调整明细表
主要是以金融、保险、证券和担保公司来填的,因为一般的行业准备金是不能在税前扣除的,但是这些行业是可以扣除的。
以上12张表对应二层表当中的纳税调整项目明细表,一般来说,企业都会用到前面9张表,后面3张表要么不是特定企业,要么不是每年都会有搬迁、重组等业务事项。
下面一批三层表,首先几张表是针对税收优惠的。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表
金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表
研发费用加计扣除优惠明细表
以上4张表对应二层表的免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
高新技术企业优惠情况及明细表
软件、集成电路企业优惠情况及明细表
以上2张表对应二层表的减免所得税优惠明细表。
境外所得纳税调整后所得明细表
本表是纳税人填报当年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳税调整后所得。比如在境外取得一笔投资分红1000万,那么所得是不是就是1000万?未必,铂略认为如果境内为投资花费了融资利息,那么融资利息是要分配给他承担的,假如分给他的利息是200万,那么境外所得就是800万,这张表主要是取得调整作用,分给他的200万在境内是调增,在境外则是调减。
境外分支机构弥补亏损明细表
现行税法依然是不允许用境内所得弥补境外亏损,那么境外分支机构的亏损只能用以后年度自身产生的所得来弥补,那么这个亏损按照财税[2009]125号和国家税务总局2010年1号公告的规定,分为实际亏损和非实际亏损。
跨年度结转抵免境外所得税明细表
在间接抵免的情况下,从境外分回的红利要还原成中国税法规定的所得税率来交所得税,但是由于在境外交的税是允许限额抵免的,抵不完的在以后年度结转,那么就在这张表上来体现。
以上3张表对应二层表的境外所得税收抵免明细表。
企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
总机构要把利润分配给分支机构,就在这张表体现分配情况。
三层表中,企业税务人员填写最多的就是前9张表,涉及到税收优惠,境外所得和总分机构的,那要看企业出现什么样的业务场景,就会碰到什么样的表。