建筑业“营改增”你问我答专贴（第7集）

原创 2016-04-27 李志远 远见

在本帖下，大家可以通过 写留言 提问，我尽我所知回答，网友也可以在贴下补充答案。（关注公众号后才能留言）

为了和大家更充分地交流营改增问题，我最近在远见（YJ13810383845）公众号上开辟了“建筑业 ‘营改增’你问我答专贴”，目前已经到第7集，大家可以留言提问，也可以阅读其他朋友的问答问题。最近，准备再以语音讲解的方式，和大家交流分享我对营改增政策的理解和认识，敬请大家继续关注！

因为每天需要回答问题平均有60到70余道，而且都是在中午或晚上利用休息时间回复，所以请大家尽量将自己对问题的理解写上，我帮你看理解对不对，尽量不要给我出“简答题”，更不要出“论述题”，例如：

问：营改增后，公司拟釆用项目内部承包制度，由项目经理向公司缴纳一定金额后，自负盈亏。请问老师，我单位应如何组织会计核算？如何做好这种项目管理？如何发放项目经理的奖金能少交税？

答：问题有点大呀。。。

问：营改增后，不动产在建工程领用自产产品和外购原材料如何进行账务处理？

答：你说怎么做，我给你看看

也不要对自己不自信，重复问问题，例如：

问：购入的动产既用于简易计征的项目又用于一般计征的项目，如何做进项税抵扣？

答：你说的是设备和车辆吧？直接抵扣

又问：是设备和车辆，可以全部做进项抵扣是吧？不用考虑是不是用在简易计征项目还是一般计征项目是吧？

答：对

下面这个提问题，是比较好的。他很体谅我，让我做判断题：

问：我是建筑企业，一般纳税人，营改增后，我们全部按简易计税方法执行。我理解的是我们取得的进项税（包括管理部门车辆用油、办公用品等）不能抵扣应交的增值税。理解的是否正确，请指正。

答：正确

“远见”微信公众号：所有信息由财税教师李志远博士亲自摘选和编辑，特邀您关注！

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阅读 2721

16

精选留言

• 20
  芊伊

  
  老师，我公司部分项目是按老项目简易征收的，项目会分包一部分工程给个人，与个人签定劳务分包合同，约定代扣劳务税金按合同金额2%代扣，现在营改增后，劳务分包税率是多少啊？个人是否可以开票给我公司啊？今后的项目对于劳务分包合同有何约定需要注意啊？麻烦老师了

  5天前

  作者回复

  劳务分包税率要看当地规定；可以；说不好

  4天前

• 20
  邢庄主

  
  李教授好！我们单位是建筑企业，老项目规定可以选择简易计税也可以选择一般纳税，试问如果我选择两三个大项目用一般计税方式，其他项目选择简易计税，然后要求简易计税项目的供货商开具专用票，将进项做给一般计税的项目！这样做可行嘛？风险有多大！

  5天前

  作者回复

  这样做不可行，风险很大

  4天前

• 19
  杨

  
  李老师，公路施工行业，设备维修费用增值税专票能全部抵扣吗？维修厂家是小规模纳税人，税务局代开的发票。

  5天前

  作者回复

  能

  4天前

• 18
  胡震宇

  
  李老师 如果我有一批清包工程 能不能一个用一般计税另一个用简易计税方法

  4天前

  作者回复

  可以

  4天前

• 17
  胡震宇

  
  李老师 营改增后 应交税费 销项税 是和收入还是和I工程结算放货方科目

  5天前

  作者回复

  应该 和工程结算放货方科目

  4天前

• 15
  张瑶

  
  老师，我们企业是建筑安装工程公司，一般纳税人，一项工程中既包括劳务安装，又包括设备采购，是混合型的对吗？营改增后，我们是按全额11%缴纳销项税？还是按全额17%缴纳销项税？我们企业所有的资质反应的都是以工程安装为主。

  5天前

  作者回复

  11%

  4天前

• 14
  熊婷

  
  老师您好！我公司是总包方，将材料销售、建筑安装、设计服务分开核算并签订分包合同，主要是同一海外项目。请问我公司是属于混合销售还是兼营企业？是否可以分类别进行核算，即材料销售按一般纳税人，建筑安装按简易征收？如果不行选择全部简易征收是否36个月不能变更？

  4天前

  作者回复

  分别核算，就用兼营来处理；如果属于清包工，可以简易计税；对

  4天前

• 13
  眉清目秀

  
  请问老师我们公司营改增前是核定征收，营改增后是否是查账征收?

  4天前

  作者回复

  营改增不涉及这个事情

  4天前

• 13
  suns0809

  
  李老师，财税2003第16号文（关于营业税若干问题的）其中＂（十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等；下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。＂请问您：这个规定是否在增值税下有效（政策平移）？建筑劳务公司是否是文中所指的＂劳务公司＂？谢谢您！

  5天前

  作者回复

  没有看到平移的规定，平移的免税等政策，都有规定

  4天前

• 13
  杨家小游游

  
  我们家营改增后暂定是小规模，还是三个点的税率，是不是税也和以前一样？

  5天前

  作者回复

  不一样，少了

  4天前

• 12
  快乐宝贝

  
  李老师：请问收到工程款未开发票，5月1日之前必须要开票吗？如果暂时没钱交税有没有好的办法处理？因为房地产开发企业可以先申报，而建筑服务企业必须直接交锐开票。

  4天前

  作者回复

  开票可以在营改增后，但该缴的税需要在5月份申报

  4天前

• 12
  小丽

  
  我公司目前是一般纳税人，只有老项目，用于公司经营的发票可否要专用发票用做留抵，以后有新项目再进行抵扣？

  5天前

  作者回复

  按规定不允许

  4天前

• 11
  猫晓晓

  
  老师好，以前核定征收的时候企业所得税是按照开票金额上的2%收的，现在划为一般纳税人了以后是不是要按照账面上利润总额的25%交企业所得税了 。但是我们的企业所得税还没划入国税，就不知道我该到底按什么来算企业所得税了

  4天前

  作者回复

  营改增不涉及这个事情

  4天前

• 11
  李敏群

  
  老师，2016年4月30日前签订的合同，需要到地税先备案吗？

  5天前

  作者回复

  没有规定，建议备案

  4天前

• 11
  游山玩水

  
  条文中规定“试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。”,这里的分包是只包括专业分包，还是专业分包和劳务分包两种都包括，谢谢老师

  5天前

  作者回复

  都包括

  4天前

• 11
  雁儿

  
  3年的工程了，还有张发票没开，原因是甲方没给钱，拖到5.1后，涉税风险有哪些？

  5天前

  作者回复

  应该在51前交营业税

  4天前

• 11
  小麻雀

  
  营改增后前期工程的预收款怎么处理

  5天前

  作者回复

  51前的预收款应该交营业税

  4天前

• 10
  周洪斌

  
  李老师您好，请问一下，营改增后劳务公司给我公司提供专票，我公司作了进项抵扣后是否还可以将其不含税发票金额作为分包差额计算我们的销售额？谢谢

  4天前

  作者回复

  不可以

  4天前

• 10
  一杯茶

  
  再问5．1后是不是建筑业的发票都得去国税领回来自己开

  5天前

  作者回复

  对

  4天前

• 9
  坐井观天

  
  甲方工程招投标时提出投标方必须开11%专用发票，否则不得参加招投标，如何处理？

  5天前

  作者回复

  那你就选择一般计税方法交税

  4天前

• 8
  小麻雀

  
  李老师，我们有个劳务分包工程在国外，但是我们甲方是国内企业，付款也是国内付，算是跨境工程建筑服务吗？享受增值税免税不会让我们在国外交税吧？

  4天前

  作者回复

  要看国外政策

  4天前

• 8
  仁智

  
  老师，举个实际工作中碰到情况。石油公司购入石油，现在都是项目部账户付款给石油公司，发票抬头石油公司只能写项目部名称，营改增后发票名称不符了，如何处理。谢谢

  4天前

  作者回复

  以公司名义采购

  4天前

• 8
  攸楠

  
  李老师，园林施工企业从农户中购进苗木，怎么取得进项发票？

  5天前

  作者回复

  按照农产品发票票面13%计算

  4天前

• 8
  静

  
  李老师，我想问一下，我们公司够入的固定资产办公楼，是不是所有的手续都要等到5月1日之后办理，才可以抵税呢？

  5天前

  作者回复

  关键看合同怎么签的，约定纳税义务在51之后的部分可以抵扣

  4天前

• 8
  一杯茶

  
  问：我是建筑业，分包的工程票是4月开的营业税，5．1后总包开票还能抵不？

  5天前

  作者回复

  按规定不可以，要申请退税

  4天前

• 7
  邓鉴

  
  李老师，项目部属于临时机构，不是独立法人，而且根据三流一致的要求，项目部与外部单位或者个人签订合同时是否都需要以中标资质的单位对外签订合同？比如均以集团公司签订分包合同等，那么这个合同盖章是否均需要加盖集团公司的公章或者合同专用章？如果是这样的话，项目部所有的合同都需要寄到集团公司进行签订，工作量太大！

  3天前

  作者回复

  都需要以中标资质的单位对外签订合同，按目前文件来看是这样

  2天前

• 7
  胡震宇

  
  定了5月3号老师的课 很期待

  4天前

  作者回复

  欢迎

  4天前

• 7
  绝对零度

  
  请问施工行业的砼水平运输属于交通运输业还是可以划到建筑服务？

  4天前

  作者回复

  运输

  4天前

• 7
  呵呵

  
  老师好，我想问一下工业企业4月30日前开工建设的厂房，5月1日前没有完工，这个在建工程算什么时候取得？这个项目工业企业不能抵扣4月30日前施工方开的发票，但能抵扣5月1日以后开的专票，或者5月以后的专票也不能抵扣？

  5天前

  作者回复

  按照规定，51后开的增值税专票可以抵扣

  4天前

• 7
  早睡早起

  
  李博士，税法规定，取得的进项发票一定要认证，不能抵扣的再转出，可是税务局的人说，不能抵扣的不要认证，该怎么办呢？

  5天前

  作者回复

  不能抵扣的，你要普票，就不用认证

  4天前

• 7
  平底鞋

  
  我公司是建筑施工总承包企业，基础土方开挖工程分包给一家渣土运输公司，对方是小规模纳税人，对方请税局代开的增值税专用发票是3个点，请问，这三个点我公司能不能作为进项税抵扣？

  5天前

  作者回复

  采用一般计税方法时可以抵扣

  4天前

• 7
  懒小木 

  
  已完工的工程，还有部分款未付发票也没开，合同明确在五一后付这部分款，这部分是交增值税吗。

  5天前

  作者回复

  是的

  4天前

• 6
  colater

  
  李老师 ，请问进项转出这个科目是在之前抵扣过现在不能抵扣时用，那么"之前抵扣"过是指通过认证在账务处理上借方进项，还是申报抵扣通过？我的理解是后者才是抵扣过，因为前者虽然认证了记了借方进项，但是并没有申报通过呀。这样的话进项转出科目依据的事项必然是一个跨期的事项？不知理解对吗？

  2天前

  作者回复

  你理解的是对的，但实际上是不区分的，进了进项税额里就等于抵扣了

  2天前

• 6
  秋水

  
  请问李老师，酒店采购农产品，如：清菜等，能抵扣13%进项税吗？谢谢！

  5天前

  作者回复

  能

  4天前

• 5
  无所谓

  
  李老师！我公司的其他业务收入(管理费，做标费)5月1日后是不是在国税交增值税，要按6%交，那么这6个点可能抵扣？用住宿发票抵可以吗？

  3天前

  作者回复

  按6%计算销项，企业是按照总的销项减进项的，不区分业务

  2天前

• 5
  胡震宇

  
  李老师  税局专管员认为你有100个老项目 或甲供工程、清包工程，只要有一个选择了简易，其它只能简易，不是按项目选择计税亏方法，是按类别，这种观点应该不对吧

  3天前

  作者回复

  我认为不对

  2天前

• 5
  强大

  
  我公司是以项目经理承包，公司按点收取管理费，请问李老师，营改增后，我公司如何进行会计核算

  5天前

  作者回复

  不太好说

  4天前

• 5
  yanway

  
  老师你好，如果当月进项大于销项形成留抵，留抵税额有时效性限制吗。

  5天前

  作者回复

  没有，抵完为止

  4天前

• 5
  懒小木 

  
  施工企业收取的管理费按多少缴纳增值税

  5天前

  作者回复

  规范的 企业管理服务  税率为6%

  4天前

• 4
  董

  
  你好，我想了解下，如果企业在异地有A项目，在项目所在地有公司办事点，这个A项目取得的进项税票，在公司机构所在地认证还是在工程所在地税局认证？？？

  3天前

  作者回复

  这个A项目取得的进项税票，在公司机构所在地认证

  2天前

• 4
  王爱云

  
  李老师，四月底前开的地税建安业发票，账面是否一定要在四月底前确认收入？

  3天前

  作者回复

  你不是按照建造合同准则确认收入？

  2天前

• 4
  程

  
  老师您好 我单位是建筑业一般纳税人 我是分公司 总公司和我单位的注册地点都是顺义  但是我单位施工地点在昌平 我单位是不是要在昌平预缴增值税呢 项目是老项目 采用简易征收方法 是不是用取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款？谢谢

  5天前

  作者回复

  是的

  4天前

• 3
  不万能

  
  远见老师好，我是建筑行业的，想请教您个问题：昨天开会有人提到“老项目”新购设备可以等到设备调转到“新项目”后，以当前的设备净值*17％来抵扣，是这样吗？如果设备在老项目使用时间较长，比如一两年，跟发票认证期限和抵扣期限冲突吗？打扰您了！

  3天前

  作者回复

  以公司名义去买这个设备，可以直接抵扣掉进项

  2天前

• 3
  谜一样的男人

  
  条文中规定“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。",这里的加工修理修配劳务指的是什么？那单位的汽车修理费和行政资产修理费取得的进项可以抵扣吗？谢谢老师

  3天前

  作者回复

  这句话这样理解：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的（购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产），括号里是一体。

  2天前

• 2
  嵇

  
  老师您好，如何与您联系企业内训的事宜。

  3天前

  作者回复

  在这就可以，只是目前没有时间，7月份行不行？

  2天前

• 2
  好好生活

  
  混合销售行为的，如何纳税

  3天前

  作者回复

  合并依据主业税率纳税

  2天前

• 2
  好好生活

  
  你好，老师，一般纳税人为甲供工程的建筑服务，可以采用简易征收，如何实施。

  3天前

  作者回复

  这个问题太大，不好回答

  2天前

• 2
  汪贤芳

  
  李老师 4.26培训课中说到得采购比价机制中按取得发票类型确定采购价税合计比例 这个计算公式有吗 是什么 谢谢

  4天前

  作者回复

  看我3月25日的微信公众号

  2天前

• 1
  阳光的味道

  
  李老师，我是一般纳税人建安企业，5月1曰后，老项目按简易，新项目一般计税，办公等共同发生费用中进项税还需在简易与一般中分摊？

  3天前

  作者回复

  需在简易与一般中分摊

  2天前

• 1
  阳光的味道

  
  我是一般纳税人劳务公司，提供建筑劳务税率是11%还是6%？，能分新老项目？提供搬运劳务税率是6%？

  3天前

  作者回复

  提供建筑劳务税率是11%；能分；提供搬运劳务税率是6%；

  2天前

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