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纳税人销售货物或者应税劳务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别著名销售额和销项税额。
一句话:除了规定不能开具专票的情形,小规模纳税人取的专票,不涉及到相关的处罚规定,也就是说小规模纳税人可以拿专票。
小陈税务实务建议:小规模纳税人除特殊规定,最好不要取得增值税专用发票,给自己造成不必要的麻烦!!
原因一:专票开具要求比较严,容易出错
国税发〔2006〕156号文件规定,专用发票应按下列要求开具:
(一)项目齐全,与实际交易相符;
(二)字迹清楚,不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收。
也就是说,出现压线、错格、项目不齐全(纳税人识别号、开户银行及账号等都需要填写),就属于不合规的专用发票,也就属于“不合规的税前扣除的凭证”。
原因二:专票超过180天未认证后期很难开出红票
小规模纳税人取得增值税专用发票后,由于不能抵扣进项税额,也就不能“认证”,如果超过180天,发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的,实务中非常难开红字发票,到时候可就很麻烦哦!!!
原因三:专票未认证容易给购销双方造成不必要的麻烦
小规模纳税人取得增值税专用发票后,由于不能抵扣进项税额,也就不能“认证”,会出现“滞留票(滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票)”,相关部门可能会让销售方写“检讨/说明”,还有会出现专票套票等现象,很多麻烦事情的。
政策与实务不是一回事
理想与现实有差异
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