【20160716 每日一税】
邮政快递同城异地税不同
案例概况
四川吉祥有限公司是一个从事快递业务的公司，2016年6月取得同城快递收入120万元，跨地区快递业务收入180万元，取得增值税专用发票金额21万元，其中收派服务5.4万元、交通运输服务15.6万元。问该公司如何缴纳增值税并开具发票？
税务分析
1.政策依据
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
2.实务分析
在实务中，快递企业的业务主要包括收派服务及交通运输业服务。
根据财税〔2013〕106号和财税〔2016〕36号文件的规定，同城快递业务，其收件、分拣、派送服务，属于接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动，按照“物流辅助服务-收派服务”适用6%的税率。异地快递业务，属于利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，按交通运输服务适用11%的税率。
财税〔2016〕36号文件第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
财税〔2016〕36号（附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定） 规定，一般纳税人的收派服务可选择适用简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。
因此，快递企业一般纳税人同城快递业务，按照“物流辅助服务-收派服务”适用6%的税率缴纳增值税；异地快递业务，按交通运输服务适用11%的税率。未分别核算的，从高按11%适用税率纳税。选择适用简易计税办法，按照3%的征收率缴纳增值税。
综上，四川吉祥有限公司应纳增值税＝（120×6%－5.40）＋（180×11%－15.60）＝6（万元）。如果未将同城收派服务与异地交通运输服务分别核算，则应纳增值税＝300×11%－21＝12（万元）。如果对同城收派服务选择简易计税办法，则应纳增值税＝120×3%＋（180×11%－15.60）＝7.80（万元）。
3.发票开具
四川吉祥有限公司6月份同城快递收入120万元应按6%的税率开具增值税专用发票，跨地区快递业务收入180万元应按11%的税率开具增值税专用发票。
思考：
1.如果如果对同城收派服务选择简易计税办法，应按按3%的征收率开具专票还是普票？
2.与快递公司签订合同提供快递服务，如何审核取得发票对自己公司最有利？
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