为了给大家提供更优质的服务，华政小编将营改增推行以来全国各省市国税局的问答进行了汇总，并且按照行业进行了筛选，供大家进行参考学习，本期我们给大家带来河北省房地产及不动产业和建筑业的政策，明天将为大家带来河北省生活和现代服务业和综合性问题的政策，敬请关注。
另外，我们将在“各省市国税局营改增热点问题答疑汇总”这篇文章，持续更新已经推送内容，您可以点击菜单“营改增—政策答疑”进行阅读，好文章值得收藏哦~
1.纳税人提供的电梯保养服务征收增值税问题
答：电梯保养服务按照修缮服务征收增值税。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善、使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。电梯是构成不动产实体的设备，纳税人提供电梯保养服务属于建筑服务中的修缮服务。
2.2016年5月1日后，纳税人购进货物用于不动产在建工程增值税进项税额抵扣问题
答：纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
纳税人购入的货物用途不明的，可在购入当期按规定直接抵扣进项税额。领用已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程时，应将领用货物对应的已抵扣进项税额40%的部分，在货物领用当期转出为待抵扣进项税额，并于转出当月起第13个月再行抵扣。
3.如何理解“如超过规定期限，在建筑服务发生地办理税务登记的，需要在建筑服务发生地重新购买税控设备，领取开具发票”
答：河北省国家税务局全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)问题三中关于“如超过规定期限，在建筑服务发生地办理税务登记的”，指在建筑服务发生地已经办理正式税务登记，进行单独核算，应在建筑服务发生地申报纳税的纳税人。符合以上条件的纳税人，需要在建筑服务发生地购买税控设备，领取开具发票。
4.关于提供建筑服务开具增值税发票地点问题
答：提供建筑服务的增值税一般纳税人应当在机构所在地开具增值税发票。小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
5.关于无工程承包合同或合同约定开工日期不明确的开发项目是否可以选择简易计税方法问题
答：部分开发项目，由于特殊原因未签订工程承包合同，或者工程承包合同中约定的合同开工日期不明确，但是确已在2016年4月30日前开始施工。按照实质重于形式的原则，只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明，可以按照老项目选择简易计税方法。
6.关于建筑服务未开始前收到的备料款等预收款征税问题
答：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。因此，建筑企业收到的备料款等预收款，应当在收到当月申报缴纳增值税。
7.建筑服务已在营改增前完成，按合同规定营改增后收取工程款征税问题
答：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
因此，如果合同规定提供建筑服务的收款日期在营改增之后，应当在收到当月申报缴纳增值税。
8.关于甲供材料是否计入建筑服务销售额问题
答：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”甲供材料不属于纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，因此不计入建筑服务销售额。
9.关于销售建筑材料同时提供建筑服务征税问题
答：销售建筑材料(例如钢结构企业)同时提供建筑服务的，可在销售合同中分别注明销售材料价款和提供建筑服务价款，分别按照销售货物和提供建筑服务缴纳增值税。未分别注明的，按照混合销售的原则缴纳增值税。
10.关于建筑企业的多个老项目是否可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法问题
答：建筑企业的多个老项目可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法。
例如：一个建筑企业有A、B两个老项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。
11.关于建筑分包合同老项目的判断问题
答：提供建筑服务新老项目的划分，以总包合同为准，如果总包合同属于老项目，分包合同也应视为老项目。
例如：一个项目甲方和乙方签订了合同，施工许可证上注明的开工日期在4月30日前，5月1日后乙方又与丙方签订了分包合同，丙方可以按照老建筑项目选择简易计税方法。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。丙方提供的建筑服务从业务实质来看，是在为甲方的建筑老项目提供建筑服务，所以按照政策规定，丙方可以选择适用简易计税方法。
12.在机构所在地使用增值税发票管理新系统的纳税人，跨县(市、区)提供建筑服务时，是否需要在建筑服务发生地重新购买税控设备、开具发票？
答：在机构所在地使用增值税发票管理新系统的纳税人，跨县(市、区)提供建筑服务时，如持机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在建筑服务发生地办理报验登记的，回机构所在地开具发票，不需在建筑服务发生地重新购买税控设备开具发票；如超过规定期限，在建筑服务发生地办理税务登记的，需要在建筑服务发生地重新购买税控设备，领取开具发票。
发生上述业务的自开票小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，向建筑服务发生地主管国税机关申请代开。
13.关于销售建筑服务、不动产和出租不动产开具发票问题
答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
本期编辑：杨英琴
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