【填写示例】小规模申报表（差额征税）

2016-07-18 广州国税

Q&

A1

某按季申报的小规模纳税人，从事有价证券买卖业务，2016年5-6月买入有价证券共支付3.09万元（不含税销售额为3万元），卖出有价证券共取得收入9.27万元（不含税销售额为9万元），自行开具普通发票，7月份增值税如何申报？

答

纳税人5-6月份不含税销售额为9万元，不能享受小微企业免征增值税政策，但符合纳税人从事有价证券买卖业务的差额征税政策，以卖出价扣除买入价的余额（9万元-3万元=6万元）作为计税销售额。二季度增值税纳税申报时，纳税人需先按要求填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，可扣除的买入价含税销售额3.09万元填入第2栏“本期发生额”、第3栏“本期扣除额”和第6栏“本期扣除额”，卖出价含税销售额9.27万元填入第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”，卖出价扣除买入价的含税余额6.18万元填入第7栏“含税销售额”，第8栏“不含税销售额”为6万元。

主表“服务、不动产和无形资产”列的第1栏“不含税销售额（3%征收率）”填入附列资料第8栏“不含税销售额”的60000， 90000元填入第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，第15栏“本期应纳税额”、第20栏 “应纳税额合计”和第22栏 “本期应补（退）税额”为1800。

Q&

A2

某按季申报的个体工商户，是查账征收的小规模纳税人，2016年6月转让其购入的1间商铺取得转让收入52.5万元（不含税收入50万元），自行开具普通发票，该商铺的买入价为42万元（不含税收入40万元）当期企业已按规定向地税部门预缴转让不动产增值税款0.5万元（（52.5-42）÷（1+5%）×5%），第二季度增值税如何申报？

答

该纳税人6月转让不动产收入换算成不含税销售额52.5÷（1+5%）=50万元，不能享受小微企业免征增值税政策。

二季度增值税纳税申报时，纳税人需先按要求填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》，可扣除的买入价含税销售额42万元填入第10栏“本期发生额”、第11栏“本期扣除额”和第14栏“本期扣除额”，卖出价含税销售额52.5万元填入第13栏“全部含税收入（适用５%征收率）”，卖出价扣除买入价的含税余额10.5万元填入第15栏“含税销售额”，第16栏“不含税销售额”为10万元。主表“服务、不动产和无形资产”列的第４栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”填入附列资料第16栏“不含税销售额”的100000，500000元填入第６栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，已向预缴的增值税款5000元填列在申报表“服务、不动产和无形资产”列第21栏“本期预缴税额”、第15栏 “本期应纳税额”和第20栏“应纳税额合计”，第22栏“本期应补（退）税额”为0。