【必收干货】会计实务处理热点问题精华篇（含公司亏损转盈利，如何弥补亏损等）

2016-09-27 畅捷通会计家园

会计家园是专业的财税问答社区，每天有众多网友结合实际工作问题作出提问，我们有专家老师为你答疑解惑哦！小编整理了大家关心比较多的问题并附上了专业老师的解答，绝对干货哦!

Q1：请问大家，我新到软件研发公司，不知道财务会计科目怎么设置，有谁能提供同行业的会计科目体系做参考？

A1：其实这里主要关注研发费用这个科目，研发费用计入研发支出科目，下设两个二级科目----资本化支出和费用化支出，资本化支出以后等形成无形资产了转入“无形资产”作为成本；费用化支出转入费用。

以下仅供参考

研发费用项目明细：

一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用

1.材料

2.燃料

3.动力费用

二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用

1.工资、薪金

2.津贴、补贴

3.奖金

4.五险一金

三、专门用于研发活动的有关折旧费(按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外)

1.仪器折旧费

2.设备折旧费

四、专门用于研发活动的有关租赁费、运行维护费

1.仪器租赁费

2.设备租赁费

3.仪器运行维护费

4.设备运行维护费

五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费

1.软件

2.专利权

3.非专利权

六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费

1.模具、工艺装备开发及制造费

2.设备调整及检验费

3.样品、样机及一般测试手段购置费

4.试制产品的检验费

七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用

八、勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费

九、与研发活动直接相关的其他费用

1.新产品设计费

2.新工艺规程制定费

3.技术图书费料费

4.资料翻译费

Q2：请问有高速公路通行费已经计算抵扣的吗？

A2：财税【2016】47号规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。税额自行计算，填写在增值税纳税申报表附列资料（二）的第8栏“其他”。收到的高速公路的小票回单做入账及计算进项税额的凭据，不需要上交国税。收到高速公路的小票回单上的日期在5月1日到7月31日的，都可以按上述规定计算抵扣进项税额。8月1日以后会出台相应的政策的。

Q3：各位老师好！我公司购买某品牌润滑油，对外销售。由品牌公司罐装成小包装并贴我公司商标，请问我公司是否需要缴纳消费税？

A3：根据《财政部 国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税[2006]125号）和《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）规定，“单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税。准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。”润滑油的适用税率：单位税额为0.2元/升，计量单位换算标准为：润滑油 1吨=1126升。

Q4：请问各位老师数量金额怎么用？

A4：点击左边的“设置”—“科目期初”：

在科目编辑页面下，把“库存商品”、“原材料”、“主营业务收入”设置明细科目，在明细科目处输入记量单位：

录入期初，点击“设置”－“科目期初”－点击右上角的“数量金额”－录入期初数量与金额：

在录入凭证时，设置了数量核算的科目，录入“金额”和“数量”，系统会自动反算出单价；：

在期末凭证中可自动结转销售成本凭证，点击数字，会显示库存商品余额。点击“生成凭证”，结转的凭证已自动算出“金额”，点击“数量”并在弹出的文本框中输入“数量”数额，系统会自动反算出单价，之后点击“保存”；：

通过“账簿”－“余额表”——“数量金额”，可查看数量余额表，相当于“收发存汇总表”。

Q5：我们公司以前都是亏损的，现在开始有利润了，想要弥补以前的亏损，应该怎么做，需不需要备案？

A5：在亏损年度所得税汇算清缴时，企业亏损并且正确填报.《企业所得税弥补亏损明细表》，等企业盈利时可以在盈利年度所得税汇算清缴时税前弥补以前年度亏损，并且填写上述明细表。弥补亏损年度不超过五年。

Q6：老师好，我们是小规模商贸企业  开了销售发票但一直没有库存商品的进票  是要暂估入股结转成本，还是等有票来的时候再结转成本？

A6：先暂估入库，结转成本，等发票到了，调整成发票金额。

Q7：请问各位老师，装修材料费长期待摊费用分几年？当月可以分摊吗？

A7：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条规定：企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

Q8：老师，你好！公司新开立交的房租也是入开办费的吗？承租方缴纳房产税需要如何做会计分录？

A8：房租按照权责发生制分期计入每月。可以不如开办费。你们是承租方怎么会交纳房产税呢，如果真的缴纳了，直接计入管理费用。借：管理费用-房产税；贷：应交税费-房产税

Q9：请问原本计入成本的工资现在计入费用，有什么影响吗？工资计入成本成本增加，所得税少交，那工资计入费用收入减少计算的所得税有区别吗？

A9：1、营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加＋其他业务收入-其他业务支出-营业（销售）费用-管理费用-财务费用

2、利润总额=营业利润+补贴收入＋营业外收入-营业外支出

3、净利润=利润总额-所得税 

Q10：请问老师，工会经费实际发生时做账，每月不要计提，按季度发生额做账吗？我们是提供人力资源外包服务，收取的工会经费，40%上交总工会，还有60%留存的退还给外包单位。怎么做账呢？

A10：1、工会经费不一定非要计提，可以据实列支，只要不超过标准就可以税前扣除；

2、交钱给工会，企业可以据实入账，进管理费用-工会经费；

3、企业交钱后，如果企业的工会在当地工会组织有备案的话，工会会按比例额返还企业工会经费，就可以支配了。看你给的信息，你们是直接留60%给外包单位，是吧，我们这边是全额上交，然后工会再返还的；

记提工会费时，借：管理费用——工会经费  贷：应付职工薪酬——工会经费 ；

上缴会费时，借：应付职工薪酬——工会经费  贷：银行存款 ；

收到会费返还时，借：银行存款 贷：其他应付款——工会 。