在工作中,我们人力部门与财务部有很多要接触的地方,因为双方思维方式、工作原则不同,免不了发生一些冲突。为避免这样的不愉快,我们需要去了解对方的工作原理和内容。
人力资源部门是人工成本的管理部门,人工成本包括哪些内容,我在薪酬系统的课程里专门用了一节课来讲。人工成本包括:职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本支出。在会计工作中,会根据以上科目设立相应的明细账户用于核算。
但是,在日常的账务处理中,生产产品的工人工资被称为直接人工,直接记入产品成本,车间管理人员(车间主任等 )工资,先计入当期制造费用,再通过一定的方法(分批法、分步法)在产品中进行分配。管理人员的工资福利被称为期间费用,不会计入当期的产品(服务)成本。所有人员工资(包括福利等与人有关的费用)均需通过“应付职工薪酬”这个科目进行核算。
与HR相关的基本上都是费用账户,在会计分录中增加记借方,减少记贷方。有朋友会问,管理费用又怎么变成人工成本的呢?在这里我们要说一说费用与成本的关系,上一次我提到过成本是对象化的费用,能归属到产品对象的费用,称之为成本。费用有一定的阶段性,费用针对期间,成本针对对象。结转是指在一个会计时期结束时,把账户的期末余额转移到另一个账户。期间费用类账户在期末余额为零,制造费用在期末不一定为零,因为会有在途产品。一般情况下,期间费用直接结转到当期损益类账户,制造费用结转到成本账户,会计年度结束的时候把所有账户的余额结转到下个年度。成本是一个非常博大精深的概念,在这里不做过深的讲述了。
我们必须了解,相对我们都属于人工成本的花销,在财务工作上细分成了很多个科目,不同的科目必须要有相应的凭证。买创可贴8块钱,拿张8块钱的车票去报可不可以。原则上是不可以的,创可贴记入劳保费账户,而车票记入差旅费账户。如此一来,会计就没有如实的记录经济活动了。这样说财务部刁难人力部并没有道理。
人力成本的几个相关账户都比较好懂,发了什么钱记到哪个账户。只是会计法规对各种费用比例有一定的规定,不是你想多少就塞多少进去。
(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
为什么有人想把人工成本做大呢?我将来会在税务课中讲到税前列支的问题。为什么税前列支这么重要呢?因为所得税真的很高。所以财务会出于税的考虑,要求人力部在工资中发放补贴或者调整到某些费用中报销。但是将工资的一部分调整到费用中报销,并不是合理、有效的避税的方法。只能医治一时,不能长治久安。
工资的账务处理。有人问是实发还是应发入账呢?大家看一个分录。
计提的分录
借:管理费用——职工工资 400000
贷:应付职工工资 400000
发放的分录
借:应付职工工资 400000
贷:银行存款 300000
其他应付款——社保 80000
应缴税金——个税 20000
在会计工作中,都会有计提和发放两个动作。所以如果有什么特殊的处理,一定要提前与财务做好沟通。我们经常会遇到有员工因个人原因不能提供工资卡,要求下月发放。有两种方法,一种是列入在当月工资中,财务进行计提,但是挂在应付款上,工资卡一到就申请发放。一种是下个月一起做入工资表,由财务做账务调整。从简便的角度来说,第一种方法比较好。
好了,今天的内容就讲到这里。谢谢大家。再会。
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