财务通 ▌职工教育费2.5%、8%、100%的扣除比例！您做对了吗？

2017-02-16 北京国税

二、职工教育经费的税会差异与纳税调整

1、会计上计提的职工教育经费，未实际使用支出的部分，不得税前扣除，在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。

2、职工教育经费实际支出比例超限部分，在当年不得税前扣除，在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。在以后年度，当年的职工教育经费实际支出和以前年度结转的未扣除职工教育经费（已经实际支出）可在比例内扣除。在以后年度如果扣除有以前年度结转的职工教育经费，则应做应纳税所得额调减。

案例：大世公司2016年实际支出工资1000万元，计提并计入损益的职工教育经费25万元，实际支出20万元。

【分析】该公司职工教育经费虽然按照规定比例计提并计入损益25万元，但是实际支付只有20万元，因此可以税前扣除的职工教育经费为20万元，其余5万元应做应纳税额调增。

来源：北京国税