【每日财税004】2017年5月6日 星期六 晴
狗的各项支出可以税前列支吗？
问：公司购买两只德国黑贝犬，放在工厂门口帮助门卫看门，与之相关的购犬支出、犬粮支出是否可以所得税前列支？犬粮的进项税能否抵扣？
答：首先要看购进黑贝犬的用途，分别处理：
一、作为门房警卫使用，会计上作为生物资产核算，相关成本费用可以所得税前扣除。
二、作为宠物饲养，相关支出为与生产经营无关的支出不得税前列支，相关进项税额不得抵扣。
（该问题观点比较多，欢迎提出不同意见 13626191789微信）
【政策链接】
1、《企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
购买犬粮取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十二条，生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【生产性生物资产】
⒈生产性生物资产的含义:是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
2.生产性生物资产的构成：生产性生物资产具备自我生长性，能够在持续的基础上予以消耗并在未来的一段时间内保持其服务能力或未来经济利益，属于劳动手段，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
3.生产性生物资产与消耗性生物资产的区别
与消耗性生物资产相比较，生产性生物资产的最大不同在于，生产性生物资产具有能够在生产经营中长期、反复使用，从而不断产出农产品或者是长期役用的特征。消耗性生物资产收获农产品之后，该资产就不复存在；而生产性生物资产产出农产品之后，该资产仍然保留，并可以在未来期间继续产出农产品。因此，通常认为生产性生物资产在一定程度上具有固定资产的特性，例如果树每年产水果、奶牛每年产奶等。
4.生产性生物资产的划分
一般而言，生产性生物资产通常需要生长到一定阶段才具备生产的能力，根据其是否具备生产能力（即是否达到预定生产经营目的），可以对生产性生物资产进行进一步的划分。所谓达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。由此，生产性生物资产可以划分为未成熟和成熟两类，前者指尚未达到预定生产经营目的，还不能够多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租的生产性生物资产，例如尚未挂果的果树、尚未开始产奶的奶牛等；后者则指已经达到预定生产经营目的的生产性生物资产。
5.生产性生物资产的计税基础
⑴外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
⑵通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
6.生产性生物资产的折旧方法
(1)生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
(2)企业应当从生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
(3)企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。
7.最低折旧年限：
林木类生产性生物资产为10年；畜类生产性生物资产为3年。
【关于黑贝牧羊犬】
德国牧羊犬，别名德国黑背（贝），也就是人们常说的——德国狼犬，此犬种据说原产德国，唯一能够确认的就是，于1880年此犬已经在德国各地固定下来，并做为牧羊犬使用。他们敏捷，且适合动作式的工作环境，它们经常被部署各种任务。而后于第一次世界大战期间被德军募集，做为军犬随军。由德军取长补短培育后，基本定型。因为体型高大，外观威猛，且具备极强的工作能力，因此在全世界范围以军犬、警犬、搜救犬、导盲犬、牧羊犬、观赏犬，以及家养宠物犬等身份活跃。
联系客服
