企业所得税年度申报表填写案例之《所得减免优惠明细表》填报

2017-05-19 广州国税

简要概述

本表适用于享受所得减免优惠的纳税人填报。纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的减免所得额优惠情况。

涉及的申报表及表间关系

案例填报示范

【案例一】：

A企业从事蔬菜、花卉种植，2016年实现蔬菜种植收入240万元，花卉种植收入60万元，企业对两项种植项目合理划分不同项目的成本，发生相应的成本分别为170万元和40万元，未发生相关税费，全年发生管理费用40万元，销售费用20万元，企业选择按照收入比例分摊相关费用，无纳税调整项目。

步骤1.

蔬菜种植项目所得税享受免征企业所得税：

（1）项目收入=240万元；

（2）项目成本=170万元；

（3）应分摊期间费用=（40+20）*240/（240+60）=48万元；

（4）项目所得额=240-170-48=22万元；

（5）项目减免所得额=22万元

步骤2.

花卉种植项目所得享受减半征收企业所得税

（1）项目收入=60万元；

（2）项目成本=40万元；

（3）应分摊期间费用=（40+20）*60/（240+60）=12万元；

（4）项目所得额=60-40-12=8万元；

（5）项目减免所得额=8*50%=4万元。

步骤3.

计算该企业减免所得额

减免所得额合计=22+4=26万

【案例二】：

A、B两企业2016年7月签订一项新型生物技术和新医药技术转让合同，规定在A企业履行技术转让合同后十日内B企业一次性付给A企业技术转让收入2000万元。合同载明。新型生物技术和新医药技术转让收入1450万元，与技术转让项目相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入150万元，转让设备、仪器等非技术性收入400万元（不考虑流转税）。经核实，A企业此项技术的转让成本为600万元，该项资产在使用期间按照规定已经摊销扣除了90万元，技术转让过程中发生的相关税费累计10万元。

步骤1.

计算减免项目收入

减免项目收入=2000-400=1600万元

合同中可计入技术转让收入包括：

1.新型生物技术和新医药技术转让收入1450万元；

2. 与技术转让项目相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入150万元

其中：转让设备、仪器等非技术性收入400万元不得计入技术转让收入

步骤2.

计算项目成本

项目成本=600-90=510万元

其中：该项资产在使用期间按照规定已经摊销扣除了90万元应从技术转让成本中剔除。

步骤3.