【重点】资产损失的定义（★）
资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存
款、应收及预付款项等货币性资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及 债权性投资和股权（权益）性投资。
【考点十七】资产损失扣除政策（★）
总的原则：允许扣除的资产损失为净损失，即企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。
（一）企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收 回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（了解，有印象）
1．债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足 清偿的；
2．债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
3．债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
4．与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
5．因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
6．国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
（二）企业的股权投资符合下列条件之一的，投资额减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资， 可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除：（了解）
1．被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；
2．被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营 3 年以上，且无重新恢复经营 改组计划的；
3．对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过 10 年，且被投资单位因连续 3 年经 营亏损导致资不抵债的；
4．被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 3 年以上；
5．国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
（三）资产损失扣除特殊政策（熟悉）
1．企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存
货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。 2．企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回
部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 3．企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
【重点】资产损失税前扣除管理（★★）
企业资产损失税前扣除管理的基本原则是： 1．准予在企业所得税税前扣除的资产损失，包括实际资产损失和法定资产损失。 实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。 法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但按规定条件计算确认的损失。
2．企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报 的损失，不得在税前扣除。
3．资产损失税前扣除年度
| 损失类别 | 一般规定 | 特殊规定 | |
| 实际资产损失 | 应当在其实际发生且会计上已做 损失处理的年度申报扣除。 | 以前年度发生的 资产损失未能在 当 年 税 前 扣 除 的，可向税务机 关说明并进行专 项申报扣除。 | 准予追补至该项损失发生年度扣 除，其追补确认期限一般不得超过 五年，但因政策等特殊原因形成的 资产损失，其追补确认期限经国家 税务总局批准可适当延长。 |
| 法定资产损失 | 应当在企业向主管税务机关提供 证据资料证明该项资产已符合法 定资产损失确认条件，且会计上已 做损失处理的年度申报扣除。 | 应在申报年度扣除 | |
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税 应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损 额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按上述规定进行税务处理。
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