国地税全面合作，是税收改革不断深入和形势发展变化的必然要求。作为税收改革的基层实践部门，国地税共同肩负着“为国聚财、为民收税”的神圣使命，顺势而为，大胆探路，凝聚共识，优势互补，浓彩谱写合作稽查新篇章，赋予国地税合作新的内容和生命力，为下一步全面深化合作带来新的启示。
一、胶州市国地税稽查合作历程及成效
比肩共谋新发展，合作带来新气象。2016年，胶州市国地税稽查局怀承探路勇气，立足改革发展大局，秉承“合作共赢”理念，以稽查成效最大化为根本目的，双方取长补短，资源整合，发挥各自优势形成叠加效应，实现联合稽查、办案互助和数据共享，有效解决了相互之间信息不畅、资源浪费和多头进户等问题，有力提升了整体税收工作质效。
（一）一体化合作模式，引领国地税联合稽查进入新阶段。国地税合作，是一条向善向美之路，是一条边探索边行进的新路。胶州市国地税局讲求实干主义，秉持工匠精神，将合作稽查作为深化征管体制改革的重要推手，进一步拓展合作事项，发挥国地税各自优势，精工细作，同心同德，互为推手，互利共赢。1.组织领导一体化。确立国地税一盘棋的税收工作理念，形成统一指挥和合成作战工作模式。一是成立由胶州市国税局、地税局局长任组长，分管局长任副组长，各相关部门负责人为成员的联合稽查领导小组，负责联合办案的指挥督导和总体部署。二是设立国地税警联合稽查办公室。在国地税双方合作的基础上，积极寻求多方协税合作空间。在全市范围内建立税警协作工作机制，密织防范偷税漏税“天网”，形成打击涉税违法犯罪活动的执法合力。三是互派干部挂职交流，互相学习、互通信息、互助协作。目前，已挂牌成立胶州市国地税联合稽查办公室，双方互派一名副局长挂职交流，负责联合办案的组织协调和指挥工作。2.程序规范一体化。双方共同研究制定了《联合稽查工作暂行办法》，明确了联合稽查的内容，主要包括协同下达检查任务、联合进户实施检查、互助案件审理执行、稽查结果综合利用和其他稽查执法合作等事项。同时，双方还制定了《联合稽查信息交换制度》、《账簿资料管理办法》、《联合稽查廉政纪律》等配套制度和办法，严格规范联合稽查行为，确保工作有序开展。3.风险督导一体化。由联合稽查领导小组按月通报《国地税合作事项完成情况》，并下发点评通告。统一制定《联合办案工作规范》，保持执法口径一致，风险防范到位，保证执法管理的科学规范。同时，将合作事项纳入各自部门督查督办和绩效管理范围，形成考核指标，确保合作事项进展顺利。4.数据利用一体化。双方召开联席会议，互换意见，形成数据交换定期传递制度，共享稽查成果。根据传递、共享的疑点数据，分析高风险目标行业，确认税收高风险环节，确定联合稽查目标。深度利用共享信息，推动“营改增”领域的深度合作。对案件查办信息、新办税务登记信息、增值税入库信息、定额信息以及重点企业涉税信息进行比对分析，及时发现征管盲区与薄弱环节，达到共同提高的目的。
（二）求实重效，合作打造亮点工程。胶州市国地税局将国地税合作稽查作为深化征管体制改革的重要推手，进一步拓展合作事项，发挥国地税各自优势，各自亮出“看家本领”，在稽查领域协同作战，优势叠加，发挥出“1+1＞2”的合作效果。2016年胶州地税稽查局累计查补入库各项收入8303.57万元，稽查收入占当期税收收入2.1%，同比增长45.1%.1.校准靶心，“同步”发力突破难点。胶州市国地税局稽查局从提升稽查质效为出发点，取长补短，促进资源整合，发挥国地税各自优势形成叠加效应，实现联合稽查、办案互助和数据共享，有效解决了各自检查中存在的税种检查不全、被动检查以及资源浪费和多头进户等问题，真正做到了各税通查。2016年，国地税组成联合检查团队，共同确立选案对象-稽查实施-集体审理-税款入库，首次实现全程合作办案。以建安企业、房地产企业试点，实施“靶向型”稽查，查补入库地方税款1611万元，并首次实现一次查补单项税款300万元的新突破；对未达企业所得税最低贡献率的企业，则实施“靶心式”检查，查补入库地方收入681万元。“同心山成玉，协力土成金”。国地税稽查同步发力带来明显促收效果，2016年胶州地税稽查收入占全局税收收入的比例为2.13%，同比提升1.3个百分点。2.联合培训，“同声”做好政策指引。2016年上半年为进一步厘清营业税基数，切实保证营业税入库工作，国地税联合分期分批组织了房地产业、建筑安装业、金融保险业的纳税自查辅导会。全市共有240多名财务人员参加了培训，国地税相关职能部门积极配合，合力攻坚，做到边清查边入库，使清理工作做到全覆盖，对涉及“营改增”企业顺利过渡起到积极推动作用，共补缴税款、滞纳金7674万元，其中营业税3676万元。在保障税源应收尽收的同时，有效降低企业纳税风险。下半年对照总局下发的随机抽查名单，把区域专项整治作为一项重点工作，双方同布置、同开展，共同举办了纳税辅导会，共同下达税务事项通知，传达总局工作要求，布置自查任务，使随机抽工作顺利高效完成。3. 精诚合作，“同享”发票打击成果。牢固树立国地税一盘棋的税收工作理念，是做好税收整体工作的关键，亦是国地税合作的前提。2016年胶州市国地税联合公安部门成立国地税警联合稽查办公室，多头开展协作办税。在全市形成统一指挥和合成作战工作模式，职能互补、优势共享，深度打击发票违法犯罪行为，形成打击涉税违法犯罪活动的执法合力。针对案件线索，提请公安机关提前介入，借助经侦手段，突破发票治理难点。其中，破获虚开增值税发票案件1例，查获8名犯罪嫌疑人，联合查补税款498万元，并移送公安机关立案处理。2016年国地税联合查处43户企业729份假发票，涉及金额993.28万元，补缴税款及滞纳金34.49万元。通过联合打击发票违法，不仅解决了发票案件查处难、治理难的瓶颈；而且有力提高了稽查震慑力，还发票市场公平、公正、有序的税收环境。
（三）消除短板，互助执法提升遵从。合理运用税收手段，消除执法短板。依据《深化国税、地税征管体制改革方案》和《国家税务局 地方税务局合作工作规范》要求，对不依法履行纳税申报义务的纳税人，地税部门可提请国税部门采取联合约谈评估、限量供应发票等管控措施，督促纳税人履行纳税义务。合作规范的发布，一定程度上弥补了“营改增”后，地税部门“以票控税”手段的缺失而造成的征管软肋。2016年，胶州地税稽查局申请国税局完成首例执法互助案件。某房地产开发公司无正当理由拒不接受税务检查，稽查局按照规定向国税部门发出《协助函》，提请国税局停止向该公司发售增值税发票。该公司摄于税法威力，最终同意配合检查，并完成清理欠税105万元。国税、地税两家在税收征管体制与行政资源配置上的合力合德，对于破解税收事业发展难题，消除征管查“难点”，提升纳税人获得感，提高全社会税法遵从度，意义深远。
二、当前影响国地税合作的不利因素
尽管基层税务机关认真履行税收征管改革要求，进行了一系列的合作，而且合作效果明显。但是国地税分设多年，在人员机制管理、办税流程、征管规范等方面存在诸多差异，由各自为战到主动协作需要实践和摸索，在具体实施推进过程中，仍然存在认识不到位、业务流程不统一、合作机制不健全等具体问题。
（一）思想认识尚未到位。总局推进国地税合作是顺应纳税人要求、整合国地税资源、提高税收征管效率、优化纳税服务的重大举措。但是，部分税务干部思想认识上还有差距，大局观念不强，没有站在国家和全税务系统的高度来思考国地税合作的问题；对社会管理现代化趋势认识不足，没有认识到建立现代税收管理机制的大趋势；没有站在大数据背景和法制中国建设的社会发展角度，来认识国地税合作的必然性和长期性。
（二）业务流程尚未整合。目前，涵盖国地税全部办税业务的流程规范尚未建立，使基层税务机关在办税合作方面缺乏指导意见。具体在稽查环节，目前胶州市国地税虽然可以同步开展税务稽查，但因稽查软件和稽查流程不通用，双方仍然需要在各自的操作系统内立案、检查，各自出具并下发税务文书。双方相关的执法信息不能实时传递，只能依靠手工传送，沟通手段简单，效率慢。
（三）合作机制尚不健全。主要表现在：征管数据共享机制不健全；国地税税收征管信息软件不匹配，数据库信息不能自动形成比对结果，影响了征管质量和效率；考核评价机制不健全，双方在征管质量、纳税服务等方面的具体内容和标准各异，难以用“一把尺子”进行考核评价。此外，国地税缺乏定期重大情况互相通报制度，如何在税务系统上下实现“顶层设计”与“落地操作”的有效衔接，急需构建完善相关合作规范。
三、总结提高，纵深发展“国地税+稽查”
知易行难，只要不忘初心，心向长远，没有走不好、走不远的路。国地税合作是一项长期的系统工程，不能在认识上一蹴而就，方法上一阵风，基层税收执法部门，要齐心合力、扎扎实实，提升质效，共融共进。
（一）把握要点，引领发展。用心把握“后营改增时代”的税收新常态要求，不断赋予国地税合作新的内容和生命力。这就要国地税双方站在全局“一家亲”的高度，通盘考虑，联手下好合作发展“先手棋”，在“资源共享、品牌共建、平台共融”上精准发力，凝聚合作动力，不断拓展合作的广度和深度。
一是坚持问题导向，找准合作“融合点”。省市级国地税部门要紧跟总局部署，坚持问题导向，找准国税地税合作“发力方向”。按照“发挥自身优势、突出地域特色、抢抓改革先机”的改革思路，认真落实合作规范3.0版的具体工作要求，瞄准每一个合作项目的“融合点”，形成重点合作事项清单，深入论证，提炼完善一批可推广的经验，并以此为指引，引导基层国地税部门顺利推动合作进程。
二是紧贴地区实际，实现合作“突破点”。基层地税部门要立足地区实际，从具体的办税服务事项和征管事项入手，积极探索建立国地税合作常态化机制。以“金税三期”系统平台为切入点，在信息交流共享、执法手段互助、征管数据统一等方面做文章，实现服务深度融合、执法适度整合和信息高度聚合，为双方进一步合作奠定信息化基础。
三是巩固制度建设，抓住合作“发力点”。依照《国家税务局、地方税务局联合稽查工作办法》，探索并构建“一体化执法”的深度合作模式，即按照“资源共享、共同选案、联合办案、会同审理”的原则，建立“信息互通、过程互应、证据互信、结论互证”的工作机制。统一执法尺度，对同一税收违法行为，统一定性和税务处理处罚标准。明确各项工作指引，稳步推进合作工作落到实处。
（二）立足实际，纵深突破。2017年，胶州市国地税稽查局在前期已经取得的合作经验的基础上，注重总结提高，积极探索，在充分结合实际情况的基础上，提出“坚持两个原则，力争两点突破”，将国地税合作稽查推向纵深发展。
一是坚持“两个原则”。坚守联合稽查不能超越执法程序界线、同一纳税人税务稽查不得二次进户的“双线”原则。避免重复检查是联合稽查的硬性要求，是“底线”，也是前提条件。下一步要成立执法工作协调小组，对国地税稽查局执法事项实行统筹安排，统一管理。按照“选案联合、检查配合、共同进户、分别处罚”，完善稽查选案联合随机抽取、协商确定的工作机制，对高风险纳税人协同实施进户稽查，防止多头重复检查，减轻纳税人负担，减少涉税争议。确保执法口径一致则是保证执法规范不可逾越的“红线”。按照《联合办案规范》要求，双方每季度召开一次联席会议，研究部署重大案件的联合检查方案，协调解决重大税收违法案件的法律适用、定性和量罚等问题，统一执法尺度和取证标准，维护税收执法规范的严肃性。
二是力争 “两点突破”。实现联合查办大要案件的突破。2016年胶州市国地税稽查局在联合办案方面进行了初步尝试，效果明显。双方成立的联合检查组选取了三个行业中的8户企业实施检查，共查补税款1680万元，其中入库地方收入382万元。联合办案的初试成功，应该说为国地税稽查进一步深入合作开了好头。“后营改增”形势下，随着税收征管改革的不断深入，国地税双方要站在新的高度，努力把合作提高到一个新水平。下一步要继续发挥合作稽查的联查联办作用，双方各自亮出“看家本领”，优势互补，力争查办一批有影响力的大要案，加大稽查打击涉税违法的震慑力。实现信息聚合促进稽查成果最大化的突破。按照互通、互联、信息共享的要求，打破信息孤岛。以全面推开“金税三期”为契机，实现双方各类涉税信息实时共享交换，通过数据共享，互利互通，提升风险识别、税收经济分析、协同监管的质效，达到稽查成果最大化的目的。
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