【点点每日一问】到期一次还本付息如何税前扣除？

2017-08-25   点点问税
                    
            

问：我公司按银行同期利率向另一家公司借款，合同约定借款期限4年，到期一次性还本付息。到期一次性支付的利息应按照权责发生制分4年还是在支付利息时一次性在企业所得税税前扣除

 点点专家答复建议：

答：关于一次性还本付息的利息税前扣除问题，总局没有明确的规定，以下地方政策仅供参考：

   《宁波市国税局2014年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》十四、利息支出到期一次还本付息，是列支在还本付息当年度，还是按权责发生制要求进行追溯调整？计提的利息是否允许企业所得税前扣除？例如，某公司向其他单位借款1000万元，年利率10%，借款期限3年，合同约定到期一次性还本付息，该企业借款第一年记账，借：财务费用100万，贷：应付账款（预提费用）100万。

答：《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除：1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

根据上述规定，贵公司应该按照合同或协议约定实际支付利息后，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可税前扣除。