知识点：无形资产的税务处理
（一）无形资产的计税基础
（二）无形资产摊销的范围
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
2.自创商誉；
3.与经营活动无关的无形资产；
4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
（三）无形资产的摊销方法及年限
1.无形资产的摊销采取直线法计算——当月摊销；
2.无形资产的摊销不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，在有关法律或协议、合同中规定使用年限的，可依其规定使用年限分期计算摊销；
3.外购商誉，在企业整体转让或者清算时准予扣除。
知识点：长期待摊费用的税务处理
| 类别 | 税务处理 | | |
| 房屋、建筑物支出 | 日常维修支出 | 列入当期费用 | |
| 改建支出 | 已提足折旧的固定资产的改建支出 | 长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 | |
| 租入的固定资产的改建支出 | 长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 | | |
| 其他 | 增加固定资产计税基础，适当延长折旧年限 | | |
| 其他固定资产 | 大修理支出 | 同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上 | 长期待摊费用，按照固定资产尚可使用资产使用年限分期摊销 |
| 其他应当作为长期待摊费用的支出 | 自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 | | |
| 【例题·单选题】（2015年）企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A.固定资产改良支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的日常修理支出 D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 | |
| | 『正确答案』C 『答案解析』选项A、B、D均作为长期待摊费用，分期摊销在企业所得税前扣除。 |
知识点：存货的税务处理
存货的成本计算方法无后进先出法。
知识点：生物资产的税务处理
| 【例题·单选题】（2008年）下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ）。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售牲畜 | |
| | 『正确答案』A 『答案解析』生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 |
（一）生物资产的计税基础
（二）生物资产的折旧方法和折旧年限
| 类型 | 最短折旧年限 |
| 1.林木类生产性生物资产 | 10年 |
| 2.畜类生产性生物资产 | 3年 |
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