“营改增”后转让不动产的税务处理

解税宝 2017-09-01 10:56

转让不动产的税务处理

　　1.转让不动产指的是转让二手不动产；房地产开发企业销售其开发产品不适用该规定；

　　2.除其他个人外，纳税人转让不动产应该向不动产所在地主管地税预缴税款，向机构所在地主管国税申报纳税；

　　3.其他个人转让不动产，向不动产所在地主管地税申报纳税；

　　4.一般纳税人转让不动产（1）原有不动产（4.30之前取得）

	转让非自建不动产	转让自建不动产
简易计税	一般计税	简易计税	一般计税
计税依据	差额	全额	全额	全额
预缴依据	差额	差额	全额	全额
税率或征收率	5%	11%	5%	11%
预缴	差额÷1.05×5%	全额÷1.05×5%
预缴地点	不动产所在地，地税
申报纳税	机构所在地，国税

　　4.一般纳税人转让不动产（2）新不动产（5.1之后取得）

	转让非自建不动产	转让自建不动产
一般计税	一般计税
计税依据	全额	全额
预缴依据	差额	全额
税率或征收率	11%	11%
预缴	差额÷1.05×5%	全额÷1.05×5%
预缴地点	不动产所在地，地税
申报纳税	机构所在地，国税

　　5.小规模纳税人转让不动产

	转让非自建不动产	转让自建不动产
简易计税	简易计税
计税依据	差额	全额
预缴依据	差额	全额
征收率	5%	5%
预缴	差额÷1.05×5%	全额÷1.05×5%
预缴地点	不动产所在地，地税
申报纳税	机构所在地，国税（其他个人向不动产所在地地税）

　

　6.自然人销售住房

	购买不足2年	购买超过2年（含2年）
其他地区	北上广深
普通住房	全额征收5%增值税	免征增值税	免征增值税
非普通住房	（卖出价-买入价）÷1.05×5%
自然人向住房所在地主管地税机关申报纳税
个体工商户向住房所在地主管地税预缴税款；向机构所在地主管国税申报纳税

【例题·计算问答题】A工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A县，2017年3月10日转让其2014年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入3600万元。该写字楼位于B县，2014年购买时的价格为2500万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值2600万元，已经计提折旧150万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。 　　问题（1）：A企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？
	『答案解析』 　　A企业需要向B县地税局预缴增值税。 　　预缴增值税=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（万元）

问题（2）：A企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？应纳增值税是多少？
	『答案解析』 　　A企业应该向A县主管国税机关纳税申报。 　　应纳增值税=（3600-2500）÷1.05×5%=52.38（万元）

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