打开APP
userphoto
未登录

开通VIP,畅享免费电子书等14项超值服

开通VIP
房屋出租,税率是20%还是10%

在据实征收的情况下,个人出租房屋,个人所得税税率是20%还是10%?

如果个人出租住房,个税税率为10%,这个基本无异议,因为财税【2000】125号文和财税【2008】24号文,对此的规定都是减按10%征税。

上述两个文件都是经国务院批准的财税文件,并且后者没有对前者进行否定的表述。

财税【2000】125号文的相关规定是:

“对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。”

财税【2008】24号文的相关规定是:

“对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。”

可见,它们对住房出租的政策表述,是完全一样的,且非常清晰。

关键的区别是,2000年的文件规定的是“出租房屋”,即,对出租所有房屋都减按10%征税;2008年文件的规定是“出租住房”,即,只对出租住房减按10%。

问题是,2008年的文件所规定的减税范围,被“包含于”2000年文件的范围之中,二者并不矛盾。从2008年文件规定住房出租按10%征税,并不能否定原来2000年文件对所有房屋出租按10%征税的规定。

据此,有些人持这样的观点:个人出租非住房,比如:商铺、写字楼、写字间、仓库等,也应按财税【2000】125号文的规定执行——“对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。”

但一般来说,税务人员不这样认为。

有位财税人士问我:蓝老师,他们认为只有出租住房才能减按10%征税,其它房屋必须20%,这是否是对税收政策的曲解啊?

还真不是曲解,的确只有出租住房,才能享受10%。

财税【2000】125号文,是《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》,其涉及的范围,本身就局限于“住房租赁市场”。

该文件的开头是这样的:

“为了配合国家住房制度改革,支持住房租赁市场的健康发展,经国务院批准,现对住房租赁市场有关税收政策问题通知如下:”

注意其中的“住房租赁市场”表述,亦即,其针对的所有内容,都被提前限定于“住房”了,所以,后面所规定的“房屋”,实际上也是限于住房租赁市场的房屋。

于是结论就清楚了,2000年125号文所说的“房屋”,依然是住房。非住房,不能享受减税的优惠。

但要关注两种情况:

一、如果是商住两用楼、或者办公写字间、铺面、仓库等非住房,但出租用于居住呢?

虽然从土地及房屋的法律性质上,这不叫“住房”,但是,它只要用于居住,的确就属于“住房租赁市场”的房屋,按125号文,可以享受10%。

问题是,不通水、不通气的房间可以用于居住吗?当然可以用于居住,通水通气只是几十年来的事,几千年来住房都可以不通水、气。

问题是,可能它不满足住房条件,国家可能不允许。国家不允许如果又没有制止,则租赁行为就发生了,还是应该按10%征税。既不能因为国家不允许而不征税,也不能因为国家不允许而按20%征税。如果国家不允许且制止了,则租赁行为消失,也就谈不上征税了。

问题是,如何来确认是否被用于居住呢?这个主要看双方签订的租赁合同,因为租赁合同都要约定租赁标的物的用途。当然,如果税务检查人员不相信,应该进行立案稽查,并据实处理。

二、如果是住房,但出租用于办公呢?

这个就有点意思了。因为土地及房产从法律上看如果属于住房,那就是住房,也就属于了住房租赁市场。亦即,“出租住房也是住房租赁”,这话是多么的无聊和精确啊。

所以,此时,不论其用途,都应该适用10%的税率。



《蓝老师税务规则系列课之2——个人所得税规则习得学习把握》,已在千聊推出。




蓝老师新书《增值税会计与纳税实战宝典》,已上市(京东、当当等平台有售)






本站仅提供存储服务,所有内容均由用户发布,如发现有害或侵权内容,请点击举报
打开APP,阅读全文并永久保存 查看更多类似文章
猜你喜欢
类似文章
【热】打开小程序,算一算2024你的财运
【20161220 每日一税】《税务大坑15:个人出租房屋都不缴土地使用税吗?》
一般纳税人出租房屋的增值税一定是适用9%吗?
2021年12月29日更新增值税税率、扣除率、征收率、预征率,很全面
增值税5%→1.5%!税务局刚通知!10月1日起,这是最新最全的税率表!
个人出租房屋到底要交哪些税?一文读懂
自然人出租住房、商铺到底要交哪些税?
更多类似文章 >>
生活服务
热点新闻
分享 收藏 导长图 关注 下载文章
绑定账号成功
后续可登录账号畅享VIP特权!
如果VIP功能使用有故障,
可点击这里联系客服!

联系客服